Выдача иностранной валюты по законодательству разрешена подотчётным лицам только по заграничным командировкам. На другие цели выдача запрещена. Покупка иностранной валюты в обменных пунктах для выдачи подотчёт запрещена. При покупки иностранной валюты на командировки руководствуются положением «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», от 25.06.1997 г.
Для снятия наличной иностранной валюты организация представляет в банк заявку, которая оформляется на основании приказа Т-9 «О направление в командировку» и приказа «О размере суточных». Иностранная валюта выдаётся не ранее чем за 10 дней до командировки.
Авансовый отчёт в иностранной валюте предоставляется в течении 10 календарных дней. Организация отчитывается о расходование валюты перед банком. Неиспользованная иностранная валюта сдаётся подотчётным лицом в кассу и с момента возвращения иностранной валюты в кассу организация должна сдать валюту в банк в течении 10 рабочих дней.
Если работник перерасходовал иностранную валюту, то допускается погашение перерасхода:
- Путём выдачи задолженности в иностранной валюте
- Путём перечисления с валютного счёта организации на валютный счёт работника
- Путём выдачи эквивалента задолженности в рублях на дату погашения задолженности.
Документы:
- Приказ (Т-9, Т-9а)
- Служебное задание (Т-10а)
- Командировочное удостоверение (при направление в страны СНГ) (Т-10)
1) Авансовый отчёт с приложенными первичными документами. Отчёт о выполнении задания, командировочное удостоверение или копия заграничного паспорта, билеты, счёта из гостиницы и т.п. если документы составлены на иностранный валютный счёт то должен быть перевод на русский язык заверенный нотариусом.
Состав командировочных расходов:
- Выплата суточных
- Оплата проезда
- Оплата по найму жилья
- Иные затраты связанные с командировкой
- Провоз багаж
Для бюджетных организаций расхода по найму жилья установлены приказом МинФина №15 от 04.03.02 «Об установлении предельных норм жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран»
Для целей н/о расходу по найму берутся в размере документальных подтверждённых фактических расходов.
Порядок расчёта суточных. Они оплачиваются по нормам страны в которую въезжают. При однодневной командировке суточные оплачиваются в размере 50% по суточным той страны в которую была командировка.
Учёт расчётов с подотчётными лицами по заграничным командировкам на отдельном субсчёте счёта 71. Аналитический учёт ведётся по видам валют и по каждой сумме выданной подотчёт.
По Дт счёта 71 отражаются суммы выданные подотчёт в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ на дату совершения операции (выдачи подотчёт).
По Кт счёта 71 отражаются израсходованные суммы, которые относятся на счета затрат в валюте и рублях на дату утверждения авансового отчёта, по курсу ЦБ. Возврат неиспользованных валютных средств в кассу (Дт 50 «Ин. Вал.» Кт 71 «Ин. Вал.»).
Пример: Организация направила своего сотрудника в Индию для заключения договора на поставку товара. Согласно приказу:
- Суточные – 100 $
2.Расходы на проезд и проживание оплачиваются полностью по документам.
Норма суточных – 58 $.
Курс ЦБ:
- На день получения аванса – 28 рублей
- На день утверждения авансового отчёта 28,2 рублей
50/1 – касса в рублях
50/2 – касса в $
71/1 – расчёты с подотчётными лицами в рублях
71/2 – расчёты с подотчётными лицами в $
- Выданы денежные средства подотчёт на командировочные расходы
Дт 71/1 Кт 50/1 100000р.
Дт 71/2 Кт 50/2 1500 $ 42000р.
- Отчёт о командировке, копия заграничного паспорт, авиабилет Москва-Дели-Москва (87000р.), счёт за четыре дня в гостинице 480 $.
Дт 26 Кт71/1 87100р. (87000+100суточные) – списаны на общехозяйственные расходы суточные и стоимость авиабилетов.
Дт 26 Кт71/2 880 $ 24816р. — списаны на общехозяйственные расходы суточные и стоимость проживания в гостинице.
- Возврат неиспользованных подотчётных сумм.
Дт 50/2 Кт71/2 620 $ 17484р.
Дт 50/1 Кт 71/1 12900р.
