Строка 4124 "налога на прибыль организаций"

По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).

Если в отчетном году организация уплачивала налог на прибыль (авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов) в связи с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы показатель строки 4124 не формируют, а показываются в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» или «Денежные потоки от финансовых операций» соответственно (пп. «д» п. 9 ПБУ 23/2011).

Например, указываются в составе денежных потоков от инвестиционных операций и исключаются при формировании показателя строки 4124 суммы налога на прибыль, исчисленного:

— с суммы прибыли от реализации амортизируемого имущества;

— суммы прибыли от реализации ценных бумаг, приобретавшихся не для перепродажи в краткосрочной перспективе;

— суммы процентов по облигациям, другим долговым финансовым вложениям, за исключением финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.

Если организация не может однозначно классифицировать денежный поток, связанный с уплатой налога на прибыль (т.е. разделить его на составляющие, относящиеся к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности), то она может отразить всю сумму платежей по налогу на прибыль по строке 4124 (п. 12 ПБУ 23/2011). Например, такая ситуация возникает, если платежи по налогу на прибыль отчетного периода сформированы с учетом полученного организацией налогового убытка по инвестиционным операциям. Или наоборот, налоговую базу отчетного периода формируют убытки от текущих операций и прибыль от инвестиционных операций (например, от продажи основного средства).

Другой причиной невозможности выделить составляющие налога на прибыль является порядок его уплаты. Сумма уплаченных в течение года авансовых платежей может оказаться меньше суммы налога, отраженной в налоговой декларации. В таком случае не ясно, какая из составляющих налога уплачена не полностью. При этом в отчетном году организацией могли также осуществляться платежи налога на прибыль за предыдущий год. Как делить этот денежный поток, тоже непонятно. Трудности с классификацией платежей по налогу на прибыль возникают и в случае наличия переплаты по налогу, которая возникает, если сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает сумму налога, указанную в налоговой декларации.

Данные бухучета используемые для заполнения строки 4124 «налога на прибыль организаций»

При заполнении строки 4124 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счетам (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 45 НК РФ):

— 51 «Расчетные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках».

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4124 «налога на прибыль» = Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) (Кроме сумм налога, которые непосредственно связаны с осуществлением инвестиционных или финансовых операций)

В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4124 «налога на прибыль организаций»

Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налога на прибыль отсутствуют.

руб.

Показатель	Сумма
1	2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль)	1 317 568

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.