По данной строке отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011).

 

Если покупка и перепродажа финансовых вложений имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (пп. «б» п. 17 ПБУ 23/2011). Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по строке 4113, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения. В противном случае результат от таких операций может отражаться по строке 4129 «прочие платежи».

 

По строке 4113 не отражаются:

— поступления от продажи ценных бумаг (прав требования к другим лицам), если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления относятся к денежным потокам от инвестиционных операций (пп. «г», «д», «з», «и» п. 10 ПБУ 23/2011);

— поступления и платежи в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами. Такие поступления и платежи не признаются денежными потоками (пп. «а», «б» п. 6 ПБУ 23/2011).

Критерии отнесения операций с финансовыми вложениями к текущей деятельности (максимальный срок обращения таких финансовых вложений) устанавливаются в учетной политике организации. Также в учетной политике определяются подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации (п. 23 ПБУ 23/2011).

Графа 4113 = Дебетовый оборот за отчетный период по счетам 50, 51, 52, 55, 57,а также 58 и 76 в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения — Кредитовый  оборот за отчетный период по счетам 50, 51, 52, 55, 57,а также 58 и 76 в части оплаты, приобретенных финансовых вложений (В случае, если организация приобретала и перепродавала права требования, то потоки денежных средств, связанные с приобретением и перепродажей, уменьшаются на суммы НДС, уплаченные организацией продавцам и полученные от покупателей соответственно (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011).

общем случае в графу «За предыдущий год» переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4113 «от перепродажи финансовых вложений»

 

Обороты за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями финансовых вложений, приобретенных для перепродажи, и по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами (эмитентами) финансовых вложений, приобретенных для перепродажи. Обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с приобретением и перепродажей финансовых вложений отсутствуют.

Показатель Сумма, руб. В том числе НДС, руб.
1 2 3
1. Оборот по кредиту счета 51 в части платежей за приобретенные финансовые вложения для перепродажи 11 472 000 —
2. Оборот по дебету счета 51 в части поступлений от перепродажи (погашения) финансовых вложений 15 846 954 —

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
от перепродажи финансовых вложений 4113 1515 670

Решение

Показатель графы «За 2014 г.» по строке 4113 составляет 4375 тыс. руб. (15 846 954 руб. — 11 472 000 руб.).

Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4113 составляет 1515 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
от перепродажи финансовых вложений 4113 4375 1515