По данной строке отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги. По данной строке может отражаться также поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) (пп. «ж» п. 9 ПБУ 23/2011).

 

Заполнения строки 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:

— поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

— денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;

то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

В частности, свернуто отражаются:

— суммы косвенных налогов (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011):

полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

перечисленные поставщикам и подрядчикам;

перечисленные в бюджет;

возвращенные из бюджета;

— денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. «г» п. 16 ПБУ 23/2011).

Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.

Данные бухучета используемые для заполнения строки 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг (За исключением поступлений от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг. По нашему мнению, такие поступления организации-посредники отражают не по строке 4111, а по строке 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.», свернув их с денежными потоками в адрес комитента (принципала)) по счетам:

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета» (Если в короткий срок после получения валютной выручки организация в ходе своей обычной деятельности продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011));

— 55 «Специальные счета в банках»;

— 57 «Переводы в пути»;

— 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

Графа 4111 = Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,58 и 75 в корреспонденции со счетом 62 — Суммы возмещений и компенсаций,полученные от покупателей (заказчиков) в связи с платежами,произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу — НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей и заказчиком (кроме НДС, содержащегося в суммах возмищений и компенсаций)

В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

 

Оборот за 2014 г. по дебету счетов 50, 51, 52 и 58 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55 и 57 в части денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков), отсутствуют). Полученная организацией валютная выручка остается на валютном счете (на рубли не обменивается).

Показатель Сумма, руб. Сумма в иностранной валюте В том числе НДС, руб.
1 2 3 4
1. Оборот по дебету счета 50 1 050 000 — 160 169
2. Оборот по дебету счета 51 90 473 984 — 13 801 116
3. Оборот по дебету счета 52 251 042 9000 евро —
4. Оборот по дебету счета 58 236 000 — 36 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 53 640 49 796

Решение

Показатель графы «За 2014 г.» по строке 4111 составляет 78 014 тыс. руб. (1 050 000 руб. + 90 473 984 руб. + 251 042 руб. + 236 000 руб. — 160 169 руб. — 13 801 116 руб. — 36 000 руб.).

Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4111 составляет 53 640 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 78 014 53 640