Строка 2460 «Прочее»

По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о финансовых результатах несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.

Какие данные могут отражаться в строке 2460 «Прочее»

По строке 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах могут отражаться, например:

— налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы, налог на игорный бизнес (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);

— штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 15.02.2006 N 07-05-06/31);

— доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок (п. 14 ПБУ 22/2010, п. 22 ПБУ 18/02, Письма Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219, от 10.12.2004 N 07-05-14/328);

— сумма списанных в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

— сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

— разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Данные бухучета использующиеся при заполнении строки 2460 «Прочее»

Значение показателя по строке 2460 «Прочее» (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, корректировок по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств.

Строка 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету счета 99 в части налогов, уплачиваемых при применении налоговых  спецрежимов, налога на    игорный бизнес, штрафов, доначислений по налогу на  прибыль, списанных  отложенных налоговых активов — Оборок по кредиту счета 99 в части налога на прибыль к уменьшению, списанных отложенных налоговых обязательств.

Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке 2460 приводится в круглых скобках.

Показатель строки 2460 «Прочее» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период.

Пример заполнения строки 2460 «Прочее»

Показатели по счету 99 в части штрафов по результатам налоговой проверки в бухгалтерском учете (иные аналогичные обязательные платежи отсутствуют):

руб.

Оборот за отчетный период (2014 г.)	Сумма
1	2
1. По дебету счета 99 в части штрафов по результатам налоговой проверки	135 000

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
1	2	3	4	5
	Прочее	2460	(15)	(79)

Решение

Величина санкций за нарушение требований налогового законодательства, подлежащая отражению по строке «Прочее», составляет 135 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере будет выглядеть следующим образом.

Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
1	2	3	4	5
	Прочее	2460	(135)	(15)