Списание неиспользуемых основных средств
Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств.
№ДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки если демонтаж и утилизация основных средств произведены собственными силами организации
191-210, 70, 69 и др.Списаны затраты (расходы), связанные со списанием основных средств, на финансовый результат (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по оплате работ по демонтажу и утилизации основных средств, выполненным силами сторонних организаций
191-260, 76Отражены расходы по демонтажу и утилизации выбывшего объекта основных средств
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Отражена сумма НДС по расходам на демонтаж и утилизацию основного средства
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету НДС, предъявленный по затратам на ликвидацию, разборку и демонтаж списываемых объектов основных средств. Налогоплательщики могут принимать к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями, при ликвидации, а также при разборке и демонтаже объектов на основании п. 6 ст. 171 НК РФ
Бухгалтерские проводки при перечислении сторонней организации оплаты работ по демонтажу и утилизации основного средства
160, 7650, 51Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по демонтажу и утилизации основных средств
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) основных средств. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета "Выбытие основных средств".
Бухгалтерские проводки при выбытии объектов основных средств, использованных организацией одновременно в своей производственной деятельности и для сдачи в аренду
101, субсчет "Выбытие основных средств"01Списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств на отдельный субсчет
202, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"01, субсчет "Выбытие основных средств"Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете
391-201, субсчет "Выбытие основных средств"Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации
41091-1Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при выбытии имущества, использованного только для сдачи в текущую аренду, являющейся предметом деятельности организации-арендодателя
103, субсчет "Выбытие материальных ценностей"03Списана балансовая стоимость выбывших материальных ценностей - объектов доходных вложений на отдельный субсчет
202, субсчет "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03"03, субсчет "Выбытие материальных ценностей"Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете
391-203, субсчет "Выбытие материальных ценностей"Списана остаточная стоимость выбывших материальных ценностей - объектов доходных вложений с отдельного субсчета на прочие расходы организации
41091-1Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации имущества
Бухгалтерские проводки при принятии решения о восстановлении НДС по списанным основным средствам в случае их морального и (или) физического износа. Налогоплательщикам, избегающим судебных разбирательств, а также во избежание рисков со стороны налоговых органов следует восстанавливать суммы НДС с недоамортизированной части выбывшего основного средства
191-268, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания. Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации
или
19-168, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания
91-219-1Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) основных средств. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета "Выбытие основных средств".
Бухгалтерские проводки при выбытии объектов основных средств, использованных организацией одновременно в своей производственной деятельности и для сдачи в аренду
11001Оприходованы материалы по рыночной стоимости на дату списания основного средства
202, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"01Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту. Определена остаточная стоимость основного средства
391-201Отражен прочий расход от ликвидации объекта основных средств, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта основных средств, меньше остаточной стоимости основного средства
или
0191-1Отражен прочий доход от ликвидации объекта основных средств, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта основных средств, больше остаточной стоимости основного средства
Бухгалтерские проводки при выбытии имущества, использованного только для сдачи в текущую аренду, являющейся предметом деятельности организации-арендодателя
11003Оприходованы материалы по рыночной стоимости на дату списания материальных ценностей - объектов доходных вложений
202, субсчет "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03"03Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту. Определена остаточная стоимость материальных ценностей - объекта доходных вложений
391-203Отражен прочий расход от ликвидации объекта доходных вложений, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта доходных вложений, меньше остаточной стоимости объекта
или
0391-1Отражен прочий доход от ликвидации объекта доходных вложений, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта доходных вложений, больше остаточной стоимости объекта
Бухгалтерские проводки при принятии решения о восстановлении НДС по списанным основным средствам в случае их морального и (или) физического износа. Налогоплательщикам, избегающим судебных разбирательств, а также во избежание рисков со стороны налоговых органов следует восстанавливать суммы НДС с недоамортизированной части выбывшего основного средства
191-268, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания. Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации
или
19-168, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания
91-219-1Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса недоамортизированного основного средства, полученного организацией на безвозмездной основе.
Бухгалтерские проводки, если организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета "Выбытие основных средств"
101, субсчет "Выбытие основных средств"01Списана на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно
202, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"01, субсчет "Выбытие основных средств"Списана на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывшему основному средству, полученному от учредителя безвозмездно
391-201, субсчет "Выбытие основных средств"Списана с отдельного субсчета остаточная стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно. Остаточная стоимость объекта отражена в составе прочих расходов организации
и одновременно
498-291-1Остаточная стоимость включена в состав прочих доходов
Бухгалтерские проводки, если организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета "Выбытие основных средств"
102 субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"01На сумму накопленной амортизации уменьшена балансовая стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно
398-291-1Остаточная стоимость включена в состав прочих доходов
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса основных средств по истечении срока полезного использования.
Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении амортизации
Бухгалтерские проводки при списании основного средства с учета по моменту начисления стопроцентной амортизации в связи с нецелесообразностью его дальнейшей эксплуатации
102, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"01Списан с баланса полностью самортизированный объект основных средств в связи с окончанием срока его полезного использования
291-210, 70, 69 и др.Отражены расходы по ликвидации (демонтажу, утилизации и т.п.) списываемых объектов основных средств в составе прочих расходов организации
31091-1Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации имущества
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) малоценных активов в эксплуатации, принятых на учет в составе материально-производственных запасов.
1Забалансовый счет "Активы стоимостью до лимита руб. и сроком полезного использования свыше 12 месяцев"Списан выбывший актив, переданный в производство (эксплуатацию), если с целью обеспечения контроля за сохранностью и движением такого имущества организация отражает его стоимость на отдельно открытом забалансовом счете
291-210, 70, 69 и др.Отражены расходы по ликвидации (демонтажу, утилизации и т.п.) списываемых малоценных активов в составе прочих расходов организации
31091-1Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации имущества