Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
191-268, субсчет "Расчеты по НДС"Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неначислением налога с облагаемой операции либо с начислением налога по заниженной ставке
21968, субсчет "Расчеты по НДС"Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)
и одновременно
391-2, 01, 0419Увеличены прочие (иные) расходы организации на сумму доначисленного по недоимке НДС
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
191-269Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
19968, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов
191-268Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.
Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
190-3, 91-268, субсчет "Расчеты по НДС"Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неначислением налога с облагаемой операции либо с начислением налога по заниженной ставке
290, 91-268, субсчет "Расчеты по НДС"Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС нельзя включить в расходы либо налог не восстановлен
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Сторнирован заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)
и одновременно
401, 04, 20, 44, 91 и др.19Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
120, 26, 44 и др.69Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
19968, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов
191-268Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.
Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка выявлена в текущем году.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
190-3, 91-268, субсчет "Расчеты по НДС"Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неначислением налога с облагаемой операции либо с начислением налога по заниженной ставке
290, 91-268, субсчет "Расчеты по НДС"Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС нельзя включить в расходы либо налог не восстановлен
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Сторнирован на дату решения НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг)
и одновременно
401, 04, 20, 44, 91 и др.19Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
120, 26, 44 и др.69Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
19968, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов
191-268Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом спорной суммы НДС. В соответствии со ст. 176.1 НК РФ организацией применен заявительный порядок возмещения НДС и получена банковская гарантия. По результатам камеральной налоговой проверки часть суммы НДС не подлежит возмещению.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату возмещения суммы НДС в заявительном порядке
15168, субсчет "Расчеты по НДС"Отражено поступление суммы возмещенного НДС на расчетный счет организации
Бухгалтерские проводки на дату выставления налоговым органом требования о возврате части суммы НДС, включая проценты
168, субсчет "Расчеты по НДС"19Сторнирована спорная сумма НДС в случае отказа налогового органа в возмещении налога вследствие неправомерного применения вычета
299, субсчет "Налоговые санкции"68, субсчет "Расчеты по НДС"Отражены проценты, начисленные налоговым органом на сумму излишне возмещенного НДС в соответствии с п. 17 ст. 176.1 НК РФ
Бухгалтерские проводки на дату уплаты излишне возмещенного НДС, а также суммы процентов, начисленных в соответствии со ст. 176.1 НК РФ
168, субсчет "Расчеты по НДС"51Перечислен НДС в бюджет с расчетного счета организации
268, субсчет "Расчеты по НДС"51Перечислены проценты в бюджет с расчетного счета организации
Отражение в бухгалтерском учете начисления штрафов и пени в связи с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов).
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа и пени, подлежащих уплате
199, субсчет "Налоговые санкции"68, 69Начислены на день уплаты недоимки штрафы и пени, связанные с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов)
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
168, 6951Отражена оплата штрафа и пени
Отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административного штрафа.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа, подлежащего уплате
199, субсчет "Налоговые санкции"76Отражены причитающиеся к уплате административные штрафы на основании решения о привлечении организации к ответственности
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
17651Отражена оплата штрафа
Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм излишне уплаченных налогоплательщиком налога, сбора, пеней, штрафа.
NДебетКредитСодержание операции
16868Отражен зачет переплаты по одним налогам и сборам в счет уплаты этих или иных платежей в бюджет. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществлен на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, произведен налоговым органом самостоятельно