В данном разделе показываются денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011).
Исключениями из данного правила являются следующие денежные потоки, не связанные с обычными видами деятельности, но отражаемые в составе денежных потоков от текущих операций:
— уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов (пп. «е» п. 9, п. 13 ПБУ 23/2011, п. 7 ПБУ 15/2008);
— поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) (пп. «ж» п. 9 ПБУ 23/2011);
— поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, признаваемые организацией прочими доходами (пп. «б» п. 9 ПБУ 23/2011, абз. 2, 3 п. 7 ПБУ 9/99);
— денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011);
— платежи налога на прибыль организаций (пп. «д» п. 9 ПБУ 23/2011).
Кроме того, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, отражаются в Отчете о движении денежных средств как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).
