Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи готовой продукции по предоплате.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при получении предварительной оплаты от покупателя
150, 5162, субсчет "Расчеты по авансам полученным"Получен организацией-продавцом аванс (предоплата) от покупателя в счет предстоящих поставок продукции
276, субсчет "НДС с авансов полученных"68, субсчет "Расчеты по НДС"С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость
или
62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"68, субсчет "Расчеты по НДС"На суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем
Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) продукции покупателю
162, субсчет "Расчеты по авансам полученным"90-1Отражена (начислена) продажная стоимость продукции с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованной (проданной) продукции отнесена на уменьшение кредиторской задолженности продавца
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации продукции
390-243Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которой была признана выручка на себестоимость продаж
476, субсчет "НДС с авансов полученных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты)
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов полученных"Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты)
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки продукции, под которую был получен аванс (предоплата)
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи готовой продукции с последующей ее оплатой.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) продукции покупателю
162, 7690-1Отражена (начислена) продажная стоимость продукции с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованной (проданной) продукции отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации продукции
390-243Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которой была признана выручка на себестоимость продаж
Бухгалтерские проводки при оплате продукции продавцу
150, 5162, 76Оплачена покупателем организации-продавцу задолженность по проданной ему продукции
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи готовой продукции по договору поставки. От организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты) в счет предстоящей поставки товарно-материальных ценностей.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при получении частичной предварительной оплаты
15162, субсчет "Расчеты по авансам полученным"Получена частичная предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки продукции
276, субсчет "НДС с авансов полученных"68, субсчет "Расчеты по НДС"С суммы частичной предоплаты удержан налог на добавленную стоимость
или
62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"68, субсчет "Расчеты по НДС"На суммы удержанного с частичной предоплаты налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем
Бухгалтерские проводки в момент продажи продукции
162, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками"90-1Отражена выручка от продажи продукции покупателю
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислен НДС с оборота по реализации продукции
390-243Списана учетная стоимость реализованной продукции
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже продукции
15162, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками"Получена доплата от покупателя за поставку продукции в сумме задолженности, не покрытой авансом
262, субсчет "Расчеты по авансам полученным"62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками"Зачтена частичная предоплата
376, субсчет "НДС с авансов полученных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов полученных"Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки продукции, под которую была получена частичная предоплата
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже продукции, если сумма полученного аванса не покрыта стоимостью поставленной продукции
162, субсчет "Расчеты по авансам полученным"51Отражен возврат частичной предоплаты покупателю в сумме задолженности, не покрытой поставкой продукции
262, субсчет "Расчеты по авансам полученным"62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками"Зачтена частичная предоплата
376, субсчет "НДС с авансов полученных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов полученных"Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки продукции, под которую была получена частичная предоплата
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (поставщика) процентов по коммерческому кредиту.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении коммерческого кредита, если сумма процентов за отсрочку и рассрочку платежа рассчитана исходя из ставки, меньшей, чем ставка рефинансирования Банка России
162, 7690-1Скорректирована выручка на сумму платы за предоставленный коммерческий кредит за отсрочку и рассрочку платежа по договору купли-продажи, содержащему условие о коммерческом кредите
Бухгалтерские проводки при отражении коммерческого кредита, если сумма процентов за отсрочку и рассрочку платежа рассчитана исходя из ставки, большей, чем ставка рефинансирования Банка России
162, 7690-1Скорректирована выручка на сумму платы за предоставленный коммерческий кредит за отсрочку и рассрочку платежа по договору купли-продажи, содержащему условие о коммерческом кредите
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Доначислен НДС на сумму увеличения дохода от реализации готовой продукции согласно счету-фактуре и в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца расчетов с покупателем за готовую продукцию, цена которых установлена продавцом в условных денежных единицах.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату отгрузки готовой продукции
162, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"90-1Отражена задолженность покупателю за проданную готовую продукцию с учетом НДС одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату отгрузки продукции. Выручка от реализации готовой продукции отражена на счете 90 "Продажи" в рублях. Согласно ПБУ 3/2006 выручка от продаж при изменении курса иностранной валюты пересчету не подлежит
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислен НДС со стоимости в рублях реализованной готовой продукции. У продавца не подлежит корректировке сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет и рассчитанная на дату отгрузки на основании п. 4 ст. 153 НК РФ
Бухгалтерские проводки на дату оплаты готовой продукции
15162, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена оплата покупателем готовой продукции. Задолженность по проданной готовой продукции отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату оплаты продукции
Отражение в бухгалтерском учете выявления курсовой разницы по дебиторской задолженности, связанной с продажей готовой продукции и выраженной в условных единицах.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату совершения операции
162, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"91-1Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 62 (76) с момента возникновения дебиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки) до момента исполнения обязательства
или
91-262, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 62 (76) с момента возникновения дебиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки) до момента исполнения обязательства
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
162, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"91-1Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке дебиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
или
91-262, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке дебиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Отражение в бухгалтерском учете задолженности по полученным авансам, предварительной оплате в условных денежных единицах в счет предстоящих поставок готовой продукции (с НДС).
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату зачисления денежных средств (предварительной оплаты)
15162, субсчет "Расчеты по авансам, полученным (в условных единицах)"Перечислен аванс, предварительная оплата продавцу. Задолженность поставщику за поставку готовой продукции отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату пересчета полученного аванса, предварительной оплаты. В дальнейшем при изменении курса валюты полученные авансы, предварительная оплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой
276, субсчет "НДС с авансов полученных"68, субсчет "Расчеты по НДС"С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость
или
62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"68, субсчет "Расчеты по НДС"На суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем
Бухгалтерские проводки на дату продажи готовой продукции на условиях ее предварительной оплаты, полученной от покупателя
162, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)"90-1Отражена выручка от продажи готовой продукции. Выручка рассчитана в рублях по курсу условной единицы на дату пересчета в рубли средств полученного аванса или предварительной оплаты
262, субсчет "Расчеты по авансам полученным (в условных единицах)"62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)"Зачтена предоплата одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату пересчета в рубли средств полученного аванса или предварительной оплаты
376, субсчет "НДС с авансов полученных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты)
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов полученных"Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты)
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые был получен аванс (предоплата)
Отражение в бухгалтерском учете аккредитивной формы расчетов между покупателем и поставщиком готовой продукции.
NДебетКредитСодержание операции
1008Отражено открытие покупателем аккредитива в обеспечение обязательства по договору поставки на основании извещения банка
262, 7690-1Признана выручка от реализации продукции
390-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислен НДС с выручки от реализации продукции
490-243Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной продукции
55162, 76Поступили от покупателя денежные средства за реализованную продукцию
6008Списана с забалансового учета сумма обеспечения на основании извещения банка
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца реализации (продажи) подакцизной готовой продукции.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) подакцизной продукции покупателю. Передача прав собственности на подакцизную продукцию одним лицом другому лицу на возмездной основе является объектом обложения акцизами
162, 7690-1Отражена (начислена) продажная стоимость подакцизной продукции с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованной (проданной) подакцизной продукции отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации подакцизной продукции
390-468, субсчет "Расчеты по акцизам"Начислен акциз при реализации (продаже) покупателю подакцизной продукции. Сумма акциза к уплате включена в себестоимость продаж
490-243Списана фактическая производственная себестоимость реализованной подакцизной готовой продукции, по которой была признана выручка на себестоимость продаж
Бухгалтерские проводки при оплате подакцизной продукции продавцу
150, 5162, 76Оплачена покупателем организации-продавцу задолженность по проданной ему подакцизной продукции
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца реализации (продажи) денатурированного этилового спирта. Организация-продавец имеет свидетельство на производство денатурированного этилового спирта. Организация-покупатель имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) подакцизной продукции - денатурированного этилового спирта покупателю. Передача прав собственности на подакцизную продукцию одним лицом другому лицу на возмездной основе является объектом обложения акцизами
162, 7690-1Отражена (начислена) продажная стоимость денатурированного этилового спирта с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованного (проданного) денатурированного этилового спирта отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации денатурированного этилового спирта
319, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"68, субсчет "Расчеты по акцизам"Начислен акциз при реализации (продаже) покупателю денатурированного этилового спирта
490-243Списана фактическая производственная себестоимость реализованного денатурированного этилового спирта, по которому была признана выручка, на себестоимость продаж
Бухгалтерские проводки при оплате подакцизной продукции - денатурированного этилового спирта продавцу
15162, 76Оплачена покупателем организации-продавцу задолженность по проданному ему денатурированному этиловому спирту
Бухгалтерские проводки при предоставлении продавцом в налоговые органы документов, указанных в п. 12 ст. 201 НК РФ, в том числе реестра счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель денатурированного этилового спирта
168, субсчет "Расчеты по акцизам"19, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"Приняты к вычету из бюджета суммы акциза, начисленные при реализации (продаже) денатурированного этилового спирта покупателю, на основании п. 12 ст. 200 НК РФ
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца реализации (продажи) прямогонного бензина. Организация-продавец имеет свидетельство на производство прямогонного бензина. Организация-покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) подакцизной продукции - прямогонного бензина покупателю. Передача прав собственности на подакцизную продукцию одним лицом другому лицу на возмездной основе является объектом обложения акцизами
162, 7690-1Отражена (начислена) продажная стоимость прямогонного бензина с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованного (проданного) прямогонного бензина отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации прямогонного бензина
319, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"68, субсчет "Расчеты по акцизам"Начислен акциз при реализации (продаже) покупателю прямогонного бензина
490-243Списана фактическая производственная себестоимость реализованного прямогонного бензина, по которому была признана выручка на себестоимость продаж
Бухгалтерские проводки при оплате подакцизной продукции - прямогонного бензина продавцу
15162, 76Оплачена покупателем организации-продавцу задолженность по проданному ему прямогонному бензину
Бухгалтерские проводки при предоставлении продавцом в налоговые органы документов, указанных в п. 13 ст. 201 НК РФ, в том числе реестра счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель прямогонного бензина
168, субсчет "Расчеты по акцизам"19, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"Приняты к вычету из бюджета суммы акциза, начисленные при реализации (продаже) прямогонного бензина покупателю на основании п. 13 ст. 200 НК РФ
Отражение в бухгалтерском учете недостачи и порчи готовой продукции сверх предусмотренных в договоре величин.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-поставщика (продавца) при отражении потерь готовой продукции сверх норм убыли
162, 7690-1Сторнирована продажная стоимость реализованной продукции на сумму потерь сверх норм убыли
262, 7676-2Начислена убыль (недостача) ценностей сверх нормы на расчеты по претензиям
390-243Сторнирована фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции на сумму потерь сверх норм убыли
49443Начислена фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции на сумму потерь сверх норм убыли
Бухгалтерские проводки у организации-поставщика (продавца) при оплате готовой продукции
176-262, 76Уменьшена задолженность покупателя на сумму потерь сверх норм убыли
25162, 76Отражена оплата продукции за вычетом суммы потерь сверх норм убыли
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя при отражении потерь товарно-материальных ценностей сверх норм убыли
19460, 76Отражена сумма недостачи и порчи приходуемых товарно-материальных ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин, оговоренных с поставщиком или транспортной организацией
276-260, 76Отражена сумма недостачи и порчи приходуемых товарно-материальных ценностей сверх предусмотренных в договоре величин, не оговоренных с поставщиком или транспортной организацией
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя при оплате товарно-материальных ценностей
160, 7676-2Уменьшена задолженность поставщику на сумму потерь сверх норм убыли
260, 7651Отражена оплата товарно-материальных ценностей за вычетом суммы потерь сверх норм убыли
Отражение в бухгалтерском учете претензий, предъявленных грузоотправителем или грузополучателем к перевозчику в связи с недостачей и (или) порчей по его вине доставляемых им товарно-материальных ценностей.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при предъявлении грузополучателем претензии к перевозчику грузов
107, 10, 41, 1560, 76Отражена сумма покупной стоимости без НДС товарно-материальных ценностей, приобретенных по договору поставки
219-360, 76Отражена сумма НДС по стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей. НДС отражен в сумме акцепта расчетных документов поставщика
360, 7650, 51Оплачены поставщику товарно-материальные ценности, приобретенные по договору поставки
49407, 10, 41Выявлена при приемке недостача (порча) товарно-материальных ценностей на сумму стоимости недостающих (испорченных) ценностей без НДС
59419-3Списана сумма НДС по стоимости недостающих (испорченных) ценностей
676-294Отражена сумма недостачи (порчи) по претензии, предъявленной грузополучателем к транспортной организации (перевозчику)
776-291-1Признаны перевозчиком (плательщиком) или присуждены судом суммы штрафов, пеней по претензиями, предъявленным грузополучателем к транспортной организации. Суммы штрафов, пеней уплачиваются сверх суммы нанесенных убытков и не связаны между собой
Бухгалтерские проводки при предъявлении грузоотправителем претензии к перевозчику грузов. Условиями договора поставки право собственности на материально-производственные запасы переходит к покупателю только после поступления запасов на станцию назначения или на склад покупателя
19462, 76Отражена сумма недостачи (порчи) товарно-материальных ценностей, выявленной при приемке груза на станции назначения или на складе покупателя, по договорным ценам с учетом НДС
или
62, 7690-1Сторнирована выручка от продаж на договорную стоимость недостающих (испорченных) товарно-материальных ценностей с учетом НДС
9490-1Списана сумма стоимости недостачи (порчи) ценностей по договорным ценам с учетом НДС
276-294Отражена сумма недостачи (порчи) по претензии, предъявленной грузоотправителем к транспортной организации (перевозчику)
376-291-1Признаны перевозчиком (плательщиком) или присуждены судом суммы штрафов, пеней по претензиями, предъявленным грузоотправителем к транспортной организации. Суммы штрафов, пеней уплачиваются сверх суммы нанесенных убытков и не связаны между собой