Поставка материалов при условии перехода права собственности в момент передачи ценностей
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов по предоплате.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"50, 51Начислена дебиторская задолженность поставщику по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящих поставок материалов
268, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает без использования счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
11060, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы учитываются по фактурной стоимости
115, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
21015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Оприходованы на склад(ы) материалы по фактурной стоимости без НДС
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы учитываются по учетной стоимости
115, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
21015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Оприходованы на склад(ы) материалы по учетной стоимости
316, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Отражена положительная разница между учетной и фактурной стоимостью
или
15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"16, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Отражена отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью
Бухгалтерские проводки при отражении НДС по оприходованным (принятым на учет) материалам
119-360, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам, приобретенным для производственных (с НДС) целей
или
91-219-3Списан на прочие расходы организации НДС по оприходованным материалам, приобретенным для непроизводственных целей
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС, предъявленного ранее к вычету по выданной предварительной оплате
176, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов с последующей их оплатой.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает без использования счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
11060, 76Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы учитываются по фактурной стоимости
115, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
21015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Оприходованы на склад(ы) материалы по фактурной стоимости без НДС
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы учитываются по учетной стоимости
115, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
21015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Оприходованы на склад(ы) материалы по учетной стоимости
316, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Отражена положительная разница между учетной и фактурной стоимостью
или
15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"16, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Отражена отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью
Бухгалтерские проводки при отражении НДС по оприходованным (принятым на учет) материалам
119-360, 76Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам, приобретенным для производственных (с НДС) целей
или
91-219-3Списан на прочие расходы организации НДС по оприходованным материалам, приобретенным для непроизводственных целей
Бухгалтерские проводки при оплате материалов продавцу
160, 7650, 51Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенным у него материалам
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов по договору поставки. Организации-поставщику выдана сумма аванса (частичной предоплаты) в счет предстоящей поставки товарно-материальных ценностей.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче частичной предварительной оплаты
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"51Выдана частичная предоплата поставщику в счет предстоящей поставки материала
268, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по частичной предоплате, выданной продавцу
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материала
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Отражена покупная стоимость материала без НДС
219-360, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Начислен НДС по приобретенному материалу
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету НДС по оприходованному материалу
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по приобретению материалов
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"51Отражена доплата от покупателя за поставку материала в сумме задолженности, не покрытой авансом
260, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Зачтена частичная предоплата
376, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной частичной предоплате
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной частичной предоплате
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по приобретению материалов, если сумма выданного аванса не покрыта стоимостью поставленных материалов
15160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Отражен возврат частичной предоплаты продавцом в сумме задолженности, не покрытой поставкой материала
260, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Зачтена частичная предоплата
376, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной частичной предоплате
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной частичной предоплате
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя процентов по коммерческому кредиту.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении процентов до принятия материалов к учету
115, 1060, 76Отражена задолженность перед поставщиком в части процентов по коммерческому кредиту без НДС
21960, 76Учтен (начислен) НДС, относящийся к процентам по коммерческому кредиту
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету из бюджета НДС по принятым к учету расходам, связанным с предоставлением отсрочки и рассрочки платежа за приобретаемые материально-производственные запасы и иные ценности на условиях коммерческого кредита
Бухгалтерские проводки при начислении процентов после принятия материалов к учету
191-260, 76Начислены проценты за коммерческий кредит. Проценты включены в состав прочих расходов
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов с использованием заемных средств. Организацией-покупателем был выставлен в пользу поставщика безотзывный покрытый аккредитив в соответствии с условиями договора поставки. На открытие аккредитива организацией в текущем месяце был получен в банке краткосрочный кредит. Проценты по кредиту начисляются и перечисляются в последний день месяца. Материалы отгружены поставщиком и оплачены покупателем в следующем за текущим месяце. Кредит возвращен в последний день месяца отгрузки материалов поставщиком.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде получения краткосрочного кредита на дату фактического перечисления денежных средств
155-166, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов"Получена (начислена) в аккредитив сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях). Предоставление (получение) кредита отражено в составе кредиторской задолженности
255-151Депонированы денежные средства в аккредитив с расчетного счета организации для оплаты поставки материалов
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде получения краткосрочного кредита на дату окончания периода (в последний день месяца)
11066, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"Начислена сумма процентов к уплате с даты получения кредита до даты окончания отчетного периода. Сумма процентов по кредиту включена в фактическую себестоимость приобретения материалов
266, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"51Перечислена с расчетного счета организации сумма процентов по краткосрочному (не более 12 месяцев) кредиту в российской валюте (рублях) за отчетный период
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде отгрузки материалов поставщиком на дату оприходования материалов
11066, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"Начислена сумма процентов к уплате с начала отчетного периода по дату оприходования материалов. Сумма процентов по кредиту включена в фактическую себестоимость приобретения материалов
21060, 76Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
319-360, 76Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам, приобретенным для производственных (с НДС) целей
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде отгрузки материалов поставщиком на дату представления документов в исполняющий банк
160, 7655-1Оплачена аккредитивом задолженность поставщику по приобретенным у него материалам
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде отгрузки материалов поставщиком на дату окончания периода (в последний день месяца)
191-266, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"Начислена сумма процентов к уплате с даты оприходования материалов до даты окончания отчетного периода. Сумма процентов по кредиту включена в прочие расходы организации
266, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"51Перечислена с расчетного счета организации сумма процентов по краткосрочному (не более 12 месяцев) кредиту в российской валюте (рублях) за отчетный период
366, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов"51Погашена (выплачена) банку сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях). Возврат полученного кредита отражен как уменьшение кредиторской задолженности
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов с использованием заемных средств. Организацией-покупателем была выдана предоплата поставщику в соответствии с условиями договора поставки. На выдачу предоплаты организацией в текущем месяце был получен в банке краткосрочный кредит. Проценты за предоставленный кредит подлежат уплате организацией по окончании срока договора. Предоплата была перечислена организацией поставщику в день получения кредита. Материалы отгружены поставщиком в следующем за текущим месяце. Кредит возвращен в последний день месяца отгрузки материалов поставщиком.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде получения краткосрочного кредита на дату фактического перечисления денежных средств
15166, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов"Получена на расчетный счет сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях) для приобретения материалов. Предоставление (получение) кредита отражено в составе кредиторской задолженности
260, субсчет "Расчеты по авансам выданным"51Выдана предоплата поставщику в счет предстоящей поставки материалов
368, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по предоплате, выданной продавцу
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде получения краткосрочного кредита на дату окончания периода (в последний день месяца)
11066, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"Начислена сумма процентов к уплате с даты получения кредита до даты окончания отчетного периода. Сумма процентов по кредиту включена в фактическую себестоимость приобретения материалов
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде отгрузки материалов поставщиком на дату оприходования материалов
11066, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"Начислена сумма процентов к уплате с начала отчетного периода по дату оприходования материалов. Сумма процентов по кредиту включена в фактическую себестоимость приобретения материалов
21060, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
319-360, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
460, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Зачтена предоплата оприходованных материалов
576, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной предоплате
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной предоплате
668, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам
Бухгалтерские проводки в отчетном периоде отгрузки материалов поставщиком на дату окончания периода (в последний день месяца)
191-266, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"Начислена сумма процентов к уплате после даты оприходования материалов до даты окончания отчетного периода. Сумма процентов по кредиту включена в прочие расходы организации
266, субсчет "Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов"51Погашена (выплачена) банку сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях). Возврат полученного кредита отражен как уменьшение кредиторской задолженности
366, субсчет "Расчеты по процентам краткосрочных кредитов"51Перечислена с расчетного счета организации сумма процентов по краткосрочному (не более 12 месяцев) кредиту в российской валюте (рублях)
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя расчетов с поставщиком по материалам, цена которых установлена продавцом в условных денежных единицах.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату отгрузки материала
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена задолженность перед поставщиком в части приобретенных материалов без НДС одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату отгрузки материалов
219-360, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена задолженность перед поставщиком в части НДС по приобретенным материалам одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату отгрузки материалов
Бухгалтерские проводки на дату оплаты материала
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"51Отражена оплата материалов. Задолженность по приобретенным материалам отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату оплаты материалов
Отражение в бухгалтерском учете выданных авансов, предварительной оплаты в условных денежных единицах.
NДебетКредитСодержание операции
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)"51Перечислен аванс, предварительная оплата продавцу. Задолженность поставщику за поставку материалов отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату выдачи аванса, предварительной оплаты. В дальнейшем при изменении курса валюты выданные авансы, предварительная оплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой
268, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу
Отражение в бухгалтерском учете выявления курсовой разницы по кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату совершения операции
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"91-1Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 60 (76) с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента исполнения обязательства
или
91-260, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 60 (76) с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента исполнения обязательства
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"91-1Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
или
91-260, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения подакцизных товаров с последующей их оплатой российским поставщикам для использования в качестве материалов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки, если подакцизные товары приобретены для использования в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. При этом ставка акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставка акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы
110-1, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена (начислена) покупная стоимость подакцизных товаров без НДС и акцизов, используемых в качестве сырья, на основании п. 3 ст. 199 НК РФ
219-360, 76Учтен (начислен) НДС, предъявленный поставщиком покупателю подакцизных товаров, используемых в качестве сырья
319, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"60, 76Учтен (начислен) акциз, предъявленный поставщиком покупателю подакцизных товаров, используемых в качестве сырья
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным подакцизным товарам - сырью, приобретенному для производства других подакцизных товаров
560, 7650, 51Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенным у него подакцизным товарам - сырью, включая акциз
620, 4410-1Списана фактическая себестоимость подакцизных товаров, израсходованных в качестве сырья при производстве других подакцизных товаров
768, субсчет "Расчеты по акцизам"19, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"Приняты к вычету из бюджета суммы акциза, предъявленные продавцом и фактически уплаченные покупателем при приобретении подакцизного товара, при передаче указанного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, на основании п. 2 ст. 200, п. п. 1 и 3 ст. 201 НК РФ. В случае если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза принимаются к вычету в том отчетном периоде, в котором произведена его уплата продавцам
Бухгалтерские проводки, если подакцизные товары приобретены для использования в качестве материалов в других случаях
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена (начислена) покупная стоимость подакцизного товара без НДС, используемого в качестве материала. Суммы акциза, предъявленные продавцом покупателю при реализации подакцизных товаров, учтены покупателем в стоимости приобретенных подакцизных товаров на основании п. 2 ст. 199 НК РФ
219-360, 76Учтен (начислен) НДС, предъявленный поставщиком покупателю подакцизных товаров, используемых в качестве материалов
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным подакцизным товарам, используемым в качестве материалов для производственных (с НДС) целей
или
91-219-3Списан на прочие расходы организации НДС по оприходованным подакцизным товарам, используемым в качестве материалов для непроизводственных целей
460, 7650, 51Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенным у него подакцизным товарам, включая акциз, используемым в качестве материалов
Отражение в бухгалтерском учете приобретения денатурированного этилового спирта организацией-покупателем, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент оприходования денатурированного этилового спирта. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, является объектом налогообложения акцизами
110-1, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена (начислена) покупная стоимость приобретенного денатурированного этилового спирта в собственность без НДС
219, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"68, субсчет "Расчеты по акцизам"Учтен (начислен) акциз в момент получения денатурированного этилового спирта. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день приобретения денатурированного этилового спирта в собственность
319-360, 76Учтен (начислен) НДС, предъявленный поставщиком покупателю денатурированного этилового спирта
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованному денатурированному этиловому спирту, приобретенному для производства неспиртосодержащей продукции
Бухгалтерские проводки при оплате денатурированного этилового спирта продавцу
160, 7650, 51Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенному у него денатурированному этиловому спирту
Бухгалтерские проводки при передаче денатурированного этилового спирта в производство
12010-1Списана фактическая себестоимость денатурированного этилового спирта, израсходованного в качестве сырья при производстве неспиртосодержащей продукции
268, субсчет "Расчеты по акцизам"19, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"Приняты к вычету из бюджета суммы акциза при передаче в производство денатурированного этилового спирта для изготовления неспиртосодержащей продукции на основании п. 11 ст. 200 НК РФ
Отражение в бухгалтерском учете приобретения прямогонного бензина организацией-покупателем, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент оприходования прямогонного бензина. Получение (оприходование) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, является объектом налогообложения акцизами
110-1, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена (начислена) покупная стоимость приобретенного прямогонного бензина в собственность без НДС
219, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"68, субсчет "Расчеты по акцизам"Учтен (начислен) акциз в момент получения прямогонного бензина. Датой получения прямогонного бензина признается день приобретения прямогонного бензина в собственность
319-360, 76Учтен (начислен) НДС, предъявленный поставщиком покупателю прямогонного бензина
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованному прямогонному бензину, приобретенному для переработки
Бухгалтерские проводки при оплате прямогонного бензина продавцу
160, 7650, 51Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенному у него прямогонному бензину
Бухгалтерские проводки при передаче прямогонного бензина в производство
12010-1Списана фактическая себестоимость прямогонного бензина, израсходованного в качестве сырья при производстве продукции нефтехимии
268, субсчет "Расчеты по акцизам"19, субсчет "Акцизы по приобретенным материально-производственным запасам"Приняты к вычету из бюджета суммы акциза при передаче в производство прямогонного бензина для изготовления продукции нефтехимии на основании п. 15 ст. 200 НК РФ
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов с НДС через подотчетных лиц, при покупке которых продавцом - предприятием розничной торговли не выставлялся счет-фактура.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче денег под отчет работникам
17150-1Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет на приобретение материалов за наличный расчет
Бухгалтерские проводки при оприходовании материалов с оплатой за наличный расчет, если в чеке ККТ сумма НДС выделена отдельной строкой
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"71Оприходованы материалы по фактической стоимости без НДС, приобретенные подотчетными лицами за наличный расчет
219-371Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам, выделенный в чеке ККТ отдельной строкой
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам в случае принятия организацией решения предъявить суммы НДС, выделенные в чеке ККТ отдельной строкой, к вычету
или
91-219-3Списан на прочие расходы НДС по оприходованным материалам в случае принятия организацией решения не предъявлять суммы НДС, выделенные в чеке ККТ отдельной строкой, к вычету
Бухгалтерские проводки при оприходовании материалов с оплатой за наличный расчет, если в чеке ККТ сумма НДС не выделена отдельной строкой или если в чеке ККТ отсутствует упоминание о сумме НДС
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"71Оприходованы материалы по фактической стоимости, приобретенные подотчетными лицами за наличный расчет. Так как в чеке ККТ сумма НДС отдельной строкой не выделена или в чеке ККТ отсутствует упоминание о сумме НДС, сумма НДС учтена вместе со стоимостью материалов
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения рекламной продукции у поставщиков. Рекламная продукция учтена в составе материалов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент оприходования продукции поставщика для последующей ее передачи потенциальным покупателям в рекламных целях
110-6, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена в составе материалов покупная стоимость продукции без НДС, приобретенной у поставщика для рекламных целей
219-360, 76Учтен (начислен) НДС по приобретенной рекламной продукции
310-6, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"19-3НДС по рекламной продукции, расходы на приобретение единицы которой без налога не превышают лимита рублей, указанного в пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, учтен в стоимости приобретенной продукции на основании п. 2 ст. 170 НК РФ
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованной рекламной продукции, расходы на приобретение единицы которой без налога превышают лимит рублей, указанный в пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ
560, 7650, 51Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенной у него продукции для рекламных целей
Бухгалтерские проводки в момент оприходования продукции поставщика для последующей ее передачи потенциальным покупателям в рекламных целях. Рекламная продукция приобретена через подотчетных лиц
17150-1Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет на приобретение рекламной продукции
210-6, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"71Отражена в составе материалов покупная стоимость продукции без НДС, приобретенной у поставщика для рекламных целей через подотчетных лиц
319-371Учтен (начислен) НДС по приобретенной рекламной продукции
410-6, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"19-3НДС по рекламной продукции, расходы на приобретение единицы которой без налога не превышают лимита рублей, указанного в пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, учтен в стоимости приобретенной продукции на основании п. 2 ст. 170 НК РФ
568, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованной рекламной продукции, расходы на приобретение единицы которой без налога превышают лимит рублей, указанный в пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ
Бухгалтерские проводки при списании материалов, переданных потенциальным покупателям в рекламных целях
126, 4410-6Списана фактическая себестоимость переданных рекламных материалов на издержки производства (расходы на продажу) организации
291-268, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС с рыночной (продажной) стоимости безвозмездно переданных рекламных материалов, стоимость единицы которых без НДС при приобретении превышала лимит рублей, указанный в пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налогообложение произведено по ставкам, указанным в п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки - приемки материалов по завышенной себестоимости.
NДебетКредитСодержание операции
11015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Сторнирована ошибочно начисленная учетная стоимость оприходованного на склад(ы) материала
215, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"16, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Сторнирована ошибочно выполненная запись по отрицательной разнице между учетной и фактурной стоимостью
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя недостачи и порчи материалов (с НДС) сверх предусмотренных в договоре величин. Недостача материала выявлена при его приемке. Для материала определены нормы убыли. Доставка материала осуществлена сторонней транспортной организацией.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении договорной стоимости материала
11060, 76Отражена покупная стоимость фактически оприходованного материала без НДС
29460, 76Списана недостача материала в пределах норм естественной убыли
31094Недостача в пределах норм естественной убыли включена в покупную стоимость фактически оприходованного материала
476-260, 76Отражена убыль (недостача) приходуемых ценностей сверх нормы естественной убыли, не оговоренная с поставщиком
519-360, 76Начислен НДС по фактически оприходованному материалу
619-360, 76Начислен НДС на недостачу материала в пределах нормы естественной убыли
776-260, 76Начислен НДС на недостачу материала сверх нормы естественной убыли
Бухгалтерские проводки при отражении затрат по доставке материала
11060, 76Отражена сумма транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на фактически оприходованный материал и недостачу в пределах нормы естественной убыли
276-260, 76Отражена доля транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на недостачу материала сверх норм естественной убыли
319-360, 76Начислен НДС на транспортные расходы по фактически оприходованному материалу и недостаче в пределах норм естественной убыли
476-260, 76Отражена доля НДС транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на недостачу материала сверх норм естественной убыли
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибочного отнесения стоимости приобретенного материала к издержкам производства (расходам на продажу). Ошибка бухгалтера была выявлена в этом же отчетном периоде.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при ошибочном отнесении суммы, связанной с приобретением материалов, не на тот счет. Записи по счетам сделаны на основе первичных документов и соответствуют сумме операций
120, 26, 44 и др.60, 76Ошибочно отнесена на издержки производства (расходы на продажу) покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем
219-360, 76Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки (на основании справки бухгалтера)
120, 26, 44 и др.60, 76Сторнирована ошибочно отраженная покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем
210, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем, отражена на счете учета материалов
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки завышения (занижения) стоимости приобретенного материала. Ошибка бухгалтера была выявлена в этом же отчетном периоде.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при ошибочном отражении стоимости материала, приобретенного организацией-покупателем
11060, 76Ошибочно отражено оприходование материала организацией-покупателем по завышенной (заниженной) стоимости без НДС
219-360, 76Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки завышения стоимости оприходованного материала (на основании справки бухгалтера)
11060, 76Сторнирована излишне начисленная покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем
Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки занижения стоимости оприходованного материала (на основании справки бухгалтера)
11060, 76Доначислена покупная стоимость материала без НДС, приобретенного организацией-покупателем
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки предыдущего отчетного года в завышении (занижении) расходов организации, связанных с приобретением материалов, выявленной после утверждения годовой отчетности за этот год, либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка, согласно учетной политике организации, является несущественной ошибкой.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в прошлом отчетном году при ошибочном отражении расходов организации, связанных с приобретением материалов
11060, 76Ошибочно отражено оприходование материала организацией-покупателем по завышенной (заниженной) стоимости без НДС
219-360, 76Учтен (начислен) завышенный (заниженный) НДС по приобретенным материалам
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета завышенный (заниженный) НДС по оприходованным материалам
Бухгалтерские проводки в текущем отчетном году при исправлении выявленной ошибки завышения расходов организации в месяце выявления ошибки (на основании справки бухгалтера)
119-368, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена в текущем отчетном периоде ошибочно списанная сумма НДС по приобретенным материалам
260, 7619-3Списана в текущем отчетном периоде сумма НДС по приобретенным материалам, ошибочно принятая к вычету
360, 7691-1Списана в текущем отчетном периоде сумма завышения расходов прошлого года без НДС, выявленная в отчетном году. Исправление ошибки завышения расходов отражено в составе прочих доходов организации в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году
Бухгалтерские проводки в текущем отчетном году при исправлении выявленной ошибки занижения расходов организации в месяце выявления ошибки (на основании справки бухгалтера)
119-360, 76Доначислена в текущем отчетном периоде сумма НДС по выявленным расходам прошлого года, связанным с приобретением материалов
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принята к вычету из бюджета доначисленная в текущем отчетном периоде сумма НДС по расходам прошлого года, связанным с приобретением материалов
391-260, 76Списана в текущем отчетном периоде сумма занижения расходов прошлого года без НДС, выявленная в отчетном году. Исправление ошибки занижения расходов отражено в составе прочих расходов организации в качестве убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибочного "задвоения" НДС по материалу, приобретенному организацией-покупателем. Ошибка бухгалтера была выявлена в этом же отчетном периоде.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов и отражения "задвоенного" НДС по оприходованным (принятым на учет) материалам
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
219-360, 76Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
319-360, 76Ошибочно "задвоен" НДС по приобретенным материалам
Бухгалтерские проводки при исправлении выявленной ошибки (на основании справки бухгалтера)
119-360, 76Сторнирован "задвоенный" НДС по приобретенным материалам
Поставка материалов при условии перехода права собственности с момента перечисления денег
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов по предоплате. Данная операция отражается покупателем без применения счетов учета расчетов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу
11051Отражена доля фактически перечисленных поставщику организацией-покупателем денежных средств, приходящаяся на стоимость приобретенных материалов без НДС
219-351Отражена доля фактически перечисленных поставщику организацией-покупателем денежных средств, приходящаяся на сумму НДС по приобретенным материалам
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Предъявлена бюджету сумма НДС, относящегося к приобретенным (перешедшим в собственность организации-покупателя и принятым им к учету) материалам
На момент фактической передачи (отгрузки) материалов покупателю фактическое поступление материалов от организации-продавца отражается в аналитическом учете к счету 10 "Материалы"
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов с последующей их оплатой. Данная операция отражается покупателем без применения счетов учета расчетов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на момент поступления материалов от поставщика
1002Отражена стоимость полученных материалов по договору от поставщика до момента их оплаты
Бухгалтерские проводки при оплате покупателем поступивших материалов
11051Отражена доля фактически перечисленных поставщику организацией-покупателем денежных средств, приходящаяся на стоимость приобретенных материалов без НДС
219-351Отражена доля фактически перечисленных поставщику организацией-покупателем денежных средств, приходящаяся на сумму НДС по приобретенным материалам
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Предъявлена бюджету сумма НДС, относящегося к приобретенным (перешедшим в собственность организации-покупателя и принятым им к учету) материалам
4002Списана с забалансового счета стоимость материалов, перешедших в собственность покупателя согласно договору
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов по предоплате. Данная операция отражается покупателем с применением счетов учета расчетов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу
160, 7651Отражено перечисление денежных средств продавцу и одновременно
31060, 76Отражена доля фактически перечисленных поставщику денежных средств, приходящаяся на стоимость приобретенных материалов без НДС и одновременно
319-360, 76Отражена доля фактически перечисленных поставщику денежных средств, приходящаяся на сумму НДС по приобретенным материалам
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Предъявлена бюджету сумма НДС, относящегося к приобретенным (перешедшим в собственность организации-покупателя и принятым им к учету) материалам
На момент фактической передачи (отгрузки) материалов покупателю фактическое поступление материалов от организации-продавца отражается в аналитическом учете к счету 10 "Материалы"
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов с последующей их оплатой. Данная операция отражается покупателем с применением счетов учета расчетов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на момент поступления материалов от поставщика
1002Отражена стоимость полученных материалов по договору от поставщика до момента их оплаты
Бухгалтерские проводки при оплате покупателем поступивших материалов
160, 7651Отражено перечисление денежных средств продавцу и одновременно
21060, 76Отражена доля фактически перечисленных поставщику денежных средств, приходящаяся на стоимость приобретенных материалов без НДС и одновременно
319-360, 76Отражена доля фактически перечисленных поставщику денежных средств, приходящаяся на сумму НДС по приобретенным материалам
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Предъявлена бюджету сумма НДС, относящегося к приобретенным (перешедшим в собственность организации-покупателя и принятым им к учету) материалам
5002Списана с забалансового счета стоимость материалов, перешедших в собственность покупателя согласно договору
Приобретение (покупка) материалов через подотчетных лиц
Отражение в бухгалтерском учете приобретения (покупки) материалов через подотчетных лиц.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет
17150Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение материалов
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает без использования счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
11071Отражена (начислена) покупная стоимость материала с НДС
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы учитываются по фактурной стоимости
115, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"71Отражена (начислена) покупная стоимость материала с НДС
21015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Оприходованы на склад(ы) материалы по фактурной стоимости с НДС
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы учитываются по учетной стоимости
115, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"71Отражена (начислена) покупная стоимость материала с НДС
21015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Оприходованы на склад(ы) материалы по учетной стоимости
316, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Отражена положительная разница между учетной и фактурной стоимостью
или
15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"16, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Отражена отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью
Отражение в бухгалтерском учете факта приобретения (покупки) материалов для производственных (с НДС) целей через подотчетных лиц.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет
17150Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение материалов
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает без использования счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
11076Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы учитываются по фактурной стоимости
115, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"76Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
21015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Оприходованы на склад(ы) материалы по фактурной стоимости без НДС
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-покупатель отражает с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и материалы учитываются по учетной стоимости
115, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"76Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС
21015, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Оприходованы на склад(ы) материалы по учетной стоимости
316, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"Отражена положительная разница между учетной и фактурной стоимостью
или
15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"16, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Отражена отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью
Бухгалтерские проводки при отражении НДС по оприходованным (принятым на учет) материалам
119-376Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам
Бухгалтерские проводки при оплате материалов продавцу
17671Списана сумма произведенных расходов по приобретению материалов на расчеты с подотчетными лицами
Расходы на доставку приобретенных материалов
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя непосредственного (прямого) включения транспортно-заготовительных расходов в фактическую стоимость приобретения материалов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении собственных услуг
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"23, 26 и др.Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных производств, общехозяйственных расходов и др., приходящаяся на доставку партии(й) материалов на склад(ы) организации
Бухгалтерские проводки при отражении услуг с оплатой их через подотчетных лиц
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"71Отражены (начислены) транспортно-заготовительные расходы с НДС
Бухгалтерские проводки при отражении услуг сторонних организаций
110, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"60, 76Отражена (начислена) стоимость услуг сторонних организаций без НДС, связанных с доставкой партии(й) материалов на склад(ы) покупателя
Бухгалтерские проводки при отражении НДС по услугам сторонних организаций
119-360, 76Учтен (начислен) НДС по услугам сторонних организаций, связанным с доставкой партии(й) материалов на склад(ы) покупателя
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету из бюджета НДС по расходам на доставку приобретенных и оприходованных материалов
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя операций по учету транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете, открываемом к счету 10 "Материалы".
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении произведенных транспортно-заготовительных расходов
110, субсчет "Транспортно-заготовительные расходы"60, 76, 23, 26 и др.Учтены обособленно транспортно-заготовительные расходы на счете 10 "Материалы"
Бухгалтерские проводки при списании транспортно-заготовительных расходов
120, 23 и др.10, субсчет "Транспортно-заготовительные расходы"Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, определенная в соответствии с п. 87 или п. 88 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, на расходы отчетного периода (месяца)