Для обобщения INFO о наличие и движении денежных средств в иностранной валюте используется счёт 52
По Дт отражается поступление
По Кт отражается списание
Операции в иностранной валюте по всем счетам учитывается обособленно и раздельно по видам валют.
При открытии текущего валютного счёта пр-ю открываются 3 счёта:
- транзитный валютный счёт – он используется для зачисления валюты
- текущий валютный счёт – для движения денежных средств после обязательной продажи 25%
- Специальный валютный счёт – открывается для совершения операций по покупке валюты
В б/у к 52 счёту открывается соответствующие субсчета. Кроме того может быть открыт валютный счёт за рубежом.
Основание для открытия операций на валютных счетах являются выписки банка с приложениями документами в валюте платежа RиR.
Валютные операции в б/у отражается в 2-х валютах в иностранной и RиR.
Транзитный валютный счёт. Исключения:
Можно сразу отражать на текущем валютном счёте
По Кт 52/1 – возврат валюты тому от кого она поступила
— для осуществления расчётов до момента обязательной продажи
- Оплата по транспортнику
- Оплата за экспедирование
- Оплата по страховке
- Оплата посредникам комиссионного вознаграждения
- Перечисления валютной выручки посредническими организациями за вычетом комиссионного вознаграждения
- Таможенные процедуры
- Обязательные продажи
- Перечисления останавливается части выручки
- И т.д. и т.п.
Текущий валютный счёт на него зачисляются:
- Средства поступившие после обязательной продажи
- Средства не подлежащие обязательной продажи
— вклад в УК
— кредит
- И т.д. и т.п.
Если валюта пришедшая от посреднических организаций с отметкой после обязательной продажи.
- Возврат неизрасходованных подотчётных сумм
По Кт 52/2 средства могут использованы для проведения любых валовых операций в рамках законодательства.
- Оплата (расчёты) с резидентами и не резидентами (расчётные операции)
- Оплата кредитов
- Выдача наличных на командировки
- Перечисления на валютные счета за рубежом
- Продажа
- И т.д. и т. п.
Специальный валютный счёт предназначен (по Дт) для отражения валюты купленной за RuR на валютном рынке, возврат валюты списанной ранее с этого счёта.
По Кт 52/3 отражается перечисления иностранной валюте на цели для которого она приобреталась.
Если приобретённая валюта на валютном рынке не использована на указанные цели в течении 7 календарных дней, то она подлежит обратной продажи.
Перевод со счёта 52/3 на другие счета запрещены.
Валютные счета за рубежом 52/4 открывается организациями имеющими разрешения ЦБ на следующие цели:
- для оплаты работников представительств.
- для оплаты работников связанных с подрядными работами за рубежом.
- для оплаты работников связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.
По Дт 52/4 отражается сумма поступившие с 52/2 возврат.
По Кт 52/4 отражается сумма израсходованных на цели для которых открыт счёт, снятие наличных денег подотчёт, может быть списаны 52/2 и др.
Кроме 52 для учёта валютных операций может использоваться счет 57.
52 31.03 – 28р.
| Дебит | Кредит |
| 1. Поступление валовой выручки
01.02 — 10000$ 26р. 2. Обязательная продажа 03.02 — 2500$ 27р. 3. Продажа добровольная 10.02 — 5000$ 26р. 4. Выдача наличных на командировочные расходы 10.02 — 1000$ 26р. 5. Возврат подотчётных денег 15.02 — 100$ 27р. |
6. Перечисление иностранным поставщикам.
01.04 — 1000$ 29р. |
