Отражение в бухгалтерском учете организаций торговли издержек обращения.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при использовании материалов на нужды организации торговли
144, субсчет "Издержки обращения"10Списана фактическая себестоимость израсходованных материалов на издержки торговой организации
Бухгалтерские проводки при списании стоимости подакцизных товаров - сырья, использованных в производстве неподакцизных товаров структурным подразделением, не выделенным на отдельный баланс. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров является объектом обложения акцизами
144, субсчет "Издержки обращения"10-1Списана фактическая себестоимость произведенных подакцизных товаров, израсходованных в качестве сырья при производстве неподакцизных товаров
244, субсчет "Издержки обращения"68, субсчет "Расчеты по акцизам"Начислен акциз при передаче произведенных подакцизных товаров в качестве сырья для производства неподакцизных товаров. Сумма акциза к уплате отражена в составе расходов на продажу
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов основных средств, использованных в торговле
144, субсчет "Издержки обращения"02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Отражена сумма амортизации объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных активов, использованных в торговле
144, субсчет "Издержки обращения"05Отражена сумма амортизации объекта нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете
Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников организации торговли
144, субсчет "Издержки обращения"70, 69Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников организации торговли
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по уплате налогов и сборов, включаемых в издержки обращения
144, субсчет "Издержки обращения"68Начислены налоги и сборы на издержки обращения
или
44, субсчет "Издержки обращения"68Сторнирована переплата налогов и сборов с издержек обращения
Бухгалтерские проводки по работам (услугам), выполненным сторонними организациями для предприятий торговли с оплатой их через подотчетных лиц
17150Выданы денежные средства под отчет для оплаты работ (услуг) сторонних организаций
244, субсчет "Издержки обращения"71Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС за отчетный период (месяц) на издержки обращения
39771Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС на затраты (расходы) будущих периодов
Бухгалтерские проводки по работам (услугам), выполненными сторонними организациями для предприятий торговли, реализующих товары с НДС
144, субсчет "Издержки обращения"60, 76Списана стоимость потребленных работ (услуг) без НДС за отчетный период (месяц) на издержки обращения
29760, 76Списана стоимость потребленных работ (услуг) без НДС на затраты (расходы) будущих периодов
319, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией
468, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией
560, 7650, 51Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) предприятием торговли
Бухгалтерские проводки по работам (услугам), выполненными сторонними организациями для предприятий торговли, реализующих товары без НДС
144, субсчет "Издержки обращения"60, 76Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС за отчетный период (месяц) на издержки обращения
29760, 76Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС на затраты (расходы) будущих периодов
360, 7650, 51Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) предприятием торговли
Бухгалтерские проводки по выплатам денежных сумм частным лицам за оказание услуг (мелкий ремонт, уборка помещений и т.п.), не входящих в круг обязанностей штатного персонала
144, субсчет "Издержки обращения"76Списана стоимость потребленных работ (услуг) на издержки обращения
27668, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) физического лица
37650-1Отражена сумма к выдаче (выплате)
468, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"51Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Бухгалтерские проводки при списании переданных образцов товаров
19741-1Списана фактическая (покупная) стоимость переданных образцов реализуемого товара на расходы организации, связанные с рекламой
или
44, субсчет "Издержки обращения"41-1Списана фактическая (покупная) стоимость образцов товара, распространенных организацией во время проведения ею рекламной кампании
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на издержки обращения
144, субсчет "Издержки обращения"97Списаны текущие расходы (затраты) будущих периодов на издержки обращения
Бухгалтерские проводки при списании рекламных расходов за отчетный период (месяц) в организации торговли (реклама через средства массовой информации, наружная реклама, участие в выставках и другие аналогичные расходы)
144, субсчет "Издержки обращения"97Списаны текущие расходы (затраты) на рекламу на издержки обращения
Бухгалтерские проводки при списании представительских расходов за отчетный период (месяц) в организации торговли
144, субсчет "Издержки обращения"97Списаны на издержки обращения текущие расходы (затраты), связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, другие аналогичные расходы
Бухгалтерские проводки при списании расходов на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями за отчетный период (месяц) в организации торговли
144, субсчет "Издержки обращения"97Равномерно списаны последним числом каждого месяца на издержки обращения затраты (расходы) на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями в течение срока действия договора
Бухгалтерские проводки при списании платежей (страховых взносов) по добровольному (в том числе медицинскому) страхованию за отчетный период (месяц) в организации торговли
144, субсчет "Издержки обращения"97Равномерно списаны последним числом каждого месяца на издержки обращения сумма страховой премии (страховых взносов) по добровольному (в том числе медицинскому) страхованию в течение срока действия договора
Отражение в бухгалтерском учете организации-заказчика денежных выплат исполнителю - физическому лицу (за исключением индивидуальных предпринимателей) на основании гражданско-правового договора (подряда, оказания услуг, авторского заказа и т.п.). В договоре предусмотрена выплата аванса после подписания его сторонами.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату заключения договора с исполнителем - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"76Начислена сумма аванса исполнителю работ (услуг), предусмотренная договором
27668, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с аванса (доходов) физического лица
37650, 51Сумма аванса выдана из кассы или перечислена на банковскую карту физического лица
468, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"51Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с аванса. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня выплаты аванса исполнителю на основании п. 6 ст. 226 НК РФ
Бухгалтерские проводки на дату подписания акта выполненных работ (услуг) при произведении окончательного расчета
144, субсчет "Издержки обращения"76Списана на издержки обращения сумма вознаграждения физическому лицу за выполненные работы (оказанные услуги) по договору
27660, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Зачтена сумма аванса
37668, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с оставшейся части вознаграждения (доходов) физического лица
47650, 51Произведен окончательный расчет с физическим лицом
568, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"51Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с оставшейся части вознаграждения
Бухгалтерские проводки при включении в себестоимость продаж расходов организации на выплату денежных средств исполнителю - физическому лицу по гражданско-правовому договору
190, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Затраты на выплату вознаграждения физическому лицу, отраженные в составе расходов на продажу, списаны на коммерческие расходы
Отражение в бухгалтерском учете операций по оформлению витрин и торговых залов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при передаче товаров со склада для их использования при оформлении витрин(ы)
141, субсчет "Товары, экспонируемые в витринах"41-1Отражено выставление товара в витрине организации торговли
Бухгалтерские проводки при возврате товаров на склад
141-141, субсчет "Товары, экспонируемые в витринах"Отражено снятие товара с витрины и возврат его на склад
Бухгалтерские проводки при списании товара с витрины, полностью или частично потерявшего свои потребительские (первоначальные) качества
19441, субсчет "Товары, экспонируемые в витринах"Отражена потеря товара в результате его экспонирования в витрине
Бухгалтерские проводки по работам, выполненным дизайнерскими организациями при оформлении витрин, торговых залов и залов обслуживания для предприятий торговли
144, субсчет "Издержки обращения"60, 76Списана стоимость потребленных работ (услуг) без НДС, выполненных дизайнерской организацией, по оформлению витрин
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией
Бухгалтерские проводки при передаче товаров дизайнерской организации для выполнения работ по оформлению витрин, торговых залов и залов обслуживания
144, субсчет "Издержки обращения"41, субсчет "Товары экспонируемые в витринах"Списана учетная стоимость товаров, используемых для оформления витрин, торговых залов и залов обслуживания
Бухгалтерские проводки при передаче собственных материалов дизайнерской организации для выполнения работ по оформлению витрин, торговых залов и залов обслуживания
110-710-1Списана фактическая себестоимость материалов, переданных для переработки (обработки) другим организациям, на отдельный субсчет (для обособленного учета)
244, субсчет "Издержки обращения"10-7Списана фактическая себестоимость материалов, используемых для оформления витрин, торговых залов и залов обслуживания
Бухгалтерские проводки при включении в себестоимость продаж расходов организации на оформление витрин, торговых залов и залов обслуживания
190, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Затраты на оформление витрин, торговых залов и залов обслуживания, отраженные в составе расходов на продажу, списаны на коммерческие расходы
Примечание. Денежные средства, истраченные на приобретение новогодней атрибутики длительного пользования, списываются на счет 91-2 "Прочие расходы" в качестве непроизводственных расходов. Сумма НДС по этим расходам не подлежит вычету. Декоративные элементы и другие расходные материалы, приобретенные для оформления витрин, торговых залов и залов обслуживания, в основном относятся к материалам, используемым для непроизводственных целей. В бухгалтерском учете расходы на приобретение таких материалов списываются на счет 91-2 "Прочие расходы". НДС, уплаченный при приобретении этих материалов, также подлежит списанию на счет 91-2 "Прочие расходы"
Отражение в бухгалтерском учете факта оказания информационных, консультационных, юридических и аудиторских услуг сторонними организациями с оплатой через подотчетных лиц. Услуги связаны с осуществлением текущей деятельности, облагаемой НДС.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет
17150Отражена авансовая выдача денежных средств для оплаты работ (услуг) сторонних организаций
Бухгалтерские проводки при принятии к учету информационных, консультационных, юридических и аудиторских услуг
144, субсчет "Издержки обращения"76Начислена стоимость потребленных информационных, консультационных, юридических и аудиторских услуг без НДС на издержки обращения
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"76Отражена сумма НДС по информационным, консультационным, юридическим и аудиторским услугам, оказанным сторонними организациями
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принята к вычету сумма НДС по информационным, консультационным, юридическим и аудиторским услугам, оказанным сторонними организациями
Бухгалтерские проводки при погашении подотчетным лицом задолженности по оплате услуг сторонних организаций
17671Оплачена исполнителям стоимость информационных, консультационных, юридических и аудиторских услуг через подотчетных лиц
Бухгалтерские проводки при включении в себестоимость продаж расходов подотчетного лица на оплату услуг сторонних организаций
190, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Затраты на оплату информационных, консультационных, юридических и аудиторских услуг, отраженные в составе расходов на продажу, списаны на коммерческие расходы
Отражение в бухгалтерском учете факта оказания маркетинговых услуг.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в случае оказания маркетинговых услуг собственной маркетинговой службой
144, субсчет "Издержки обращения"70, 69Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занимающихся маркетинговыми исследованиями
Бухгалтерские проводки в случае оказания маркетинговых услуг сторонней организацией
144, субсчет "Издержки обращения"60, 76Отражены расходы без НДС на оплату маркетинговых услуг
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Отражена сумма НДС со стоимости маркетинговых услуг
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принята к вычету из бюджета сумма НДС по оказанным маркетинговым услугам
460, 7651Перечислены денежные средства сторонней организации за маркетинговые услуги
Бухгалтерские проводки при включении в себестоимость продаж расходов организации на проведение маркетинговых исследований
190, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Затраты на проведение маркетинговых исследований, отраженные в составе расходов на продажу списаны на коммерческие расходы
Отражение в бухгалтерском учете расходов на распространение рекламным агентством по базам данных потенциальных клиентов (с или без указания конкретных получателей) рекламной информации о реализуемых заказчиком товарах с НДС. Организацией-заказчиком выдана через подотчетное лицо сумма аванса (частичной предоплаты) агентству в счет предстоящего оказания рекламных услуг.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче частичной предварительной оплаты
17150Выданы денежные средства под отчет для частичной предоплаты услуг рекламного агентства
260, субсчет "Расчеты по авансам выданным"71Перечислена через подотчетное лицо частичная предоплата за услуги рекламного агентства
368, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по частичной предоплате, выданной исполнителю услуг
Бухгалтерские проводки при отражении расходов на рассылку печатных рекламных каталогов, буклетов и т.п., а также расходов на рассылку "продающих" писем по электронной почте и на отправку СМС-оповещений о различных акциях и скидках
144, субсчет "Издержки обращения"60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Списана на издержки обращения стоимость услуг рекламного агентства без НДС по адресной (безадресной) рассылке рекламной информации
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам рекламного агентства
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным услугам рекламного агентства
Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по услугам рекламного агентства
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"51Отражена доплата от заказчика за услуги рекламного агентства в сумме задолженности, не покрытой авансом
260, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Зачтена частичная предоплата
376, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной частичной предоплате
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной частичной предоплате
Бухгалтерские проводки при включении в себестоимость продаж расходов на оплату услуг сторонних организаций
190, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Затраты на оплату услуг по рассылке рекламных материалов, отраженные в составе расходов на продажу, списаны на коммерческие расходы
Отражение в бухгалтерском учете использования организацией торговли корпоративной платежной карты для оплаты расходов (затрат), связанных с проведением во время переговоров официального завтрака (обеда) в ресторане с деловым партнером. Счет ресторана оплачен работником организации наличными денежными средствами, полученными им по расчетной платежной карте.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче корпоративной карты работнику организации
17150-3Отражена учетная стоимость корпоративной карты, выданной работнику организации для оплаты услуг ресторана
Бухгалтерские проводки при приобретении услуг работником организации
17157Получены наличные денежные средства для оплаты выставленного рестораном счета
244, субсчет "Издержки обращения"71Списаны денежные средства, израсходованные подотчетным лицом на проведение официального завтрака (обеда)
319, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"71Начислен НДС со стоимости услуг ресторана
468, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету НДС со стоимости официального завтрака (обеда) в полном объеме на основании п. 7 ст. 171 НК РФ
55755, субсчет "Специальный карточный счет"Отражена оплата услуг ресторана
Бухгалтерские проводки при возврате корпоративной карты работником организации
150-371Отражена учетная стоимость корпоративной карты, возвращенной работником в организацию
Бухгалтерские проводки при включении в себестоимость продаж расходов подотчетного лица на проведение официального обеда
190, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Затраты на проведение официального обеда, отраженные в составе расходов на продажу, списаны на коммерческие расходы
Отражение в бухгалтерском учете расходов на аттестацию рабочих мест. Аттестация проведена за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Организацией торговли израсходована вся разрешенная сумма на оплату услуг специализированной организации по проведению аттестации.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении страховых взносов в ФСС РФ. Организацией получено разрешение от ФСС РФ провести аттестацию рабочих мест за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
144, субсчет "Издержки обращения"69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний"Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за отчетный период (месяц)
276, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по финансированию предупредительных мер"86Отражена согласованная с ФСС РФ сумма на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств аттестующей организации
160, 7651Оплачена аттестующей организации стоимость потребленных услуг предприятием торговли
Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату услуг специализированной организации по проведению аттестации рабочих мест
18660, 76Отражены расходы, финансируемые за счет средств ФСС РФ
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам аттестующей организацией
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принята к вычету сумма предъявленного организации НДС с оказанных услуг сторонней организацией по аттестации рабочих мест на основании п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ
Бухгалтерские проводки при перечислении страховых взносов в ФСС РФ
169, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний"76, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по финансированию предупредительных мер"Уменьшена задолженность перед ФСС РФ по страховым взносам на сумму произведенных расходов
269, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний"51Перечислены страховые взносы за минусом суммы, израсходованной организацией на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет средств ФСС РФ
Отражение в бухгалтерском учете списания издержек обращения в организациях торговли.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при возврате материалов, ранее отпущенных на реализацию товаров
11044, субсчет "Издержки обращения"Оприходованы на склад(ы) материалы по фактурной стоимости, не израсходованные при реализации товаров. Материалы отпущены и возвращены в течение отчетного периода (месяца)
Бухгалтерские проводки при списании издержек обращения на покупателей
14544, субсчет "Издержки обращения"Включены (полностью или частично) издержки обращения в себестоимость отгруженных товаров
Бухгалтерские проводки при списании сумм, произведенных организацией торговли расходов, связанных с продажей товаров
190, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Списаны (полностью или частично) издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность (включая продажу товаров по договорам комиссии, поручения, агентскому договору). При частичном списании подлежат распределению в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца). Все остальные расходы, связанные с продажей товаров, ежемесячно относятся на себестоимость проданных товаров
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров. Для материальных ценностей определены нормы убыли.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (потерь) ценностей, отпущенных на реализацию товаров
19444, субсчет "Издержки обращения"Отражена выявленная сумма издержек обращения, приходящаяся на потерю материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров
Бухгалтерские проводки при возмещении ценностей по норме убыли
144, субсчет "Издержки обращения"94Оприходована (возмещена) убыль ценностей - усушка, утруска, распыл и т.п. в пределах норм на расходы на продажу
Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи ценностей сверх нормы убыли
170, 73-2, 7694Убыль ценностей сверх нормы погашена за счет виновных лиц в случае установления виновных лиц
или
91-294Убыль ценностей сверх нормы погашена за счет прочих расходов организации в случае неустановления виновных лиц
Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим ценностям сверх норм естественной убыли
19468, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров сверх норм естественной убыли, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
или
19-368, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли
9419-3Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров сверх норм естественной убыли, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
Бухгалтерские проводки при возмещении НДС сверх норм естественной убыли
170, 73-2, 7694Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли погашена за счет виновных лиц в случае установления виновных лиц
или
91-294Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли погашена за счет прочих расходов организации в случае неустановления виновных лиц
Примечание. В развитие счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 94-1 "Недостачи и потери от порчи ценностей физическими лицами, являющимися работниками организации", 94-2 "Недостачи и потери от порчи ценностей физическими лицами, не являющимися работниками организации", 94-3 "Недостачи и потери от порчи ценностей организациями - юридическими лицами" и 94-4 "Недостачи и потери от порчи ценностей при неустановлении виновных лиц"
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров. Для материальных ценностей не определены нормы убыли.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (потерь) ценностей, отпущенных на реализацию товаров
19444, субсчет "Издержки обращения"Отражена выявленная сумма издержек обращения, приходящаяся на потерю материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров
Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи ценностей
170, 73-2, 7694Недостача (порча) ценностей погашена за счет виновных лиц в случае установления виновных лиц
или
91-294Недостача (порча) ценностей погашена за счет прочих расходов организации в случае неустановления виновных лиц
Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим ценностям
19468, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей. Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
или
19-368, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей
9419-3Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
Бухгалтерские проводки при возмещении НДС
170, 73-2, 7694Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям погашена за счет виновных лиц в случае установления виновных лиц
или
91-294Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям погашена за счет прочих расходов организации в случае неустановления виновных лиц
Отражение в бухгалтерском учете списания по чрезвычайным обстоятельствам выявленных недостач и потерь материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров. Для материальных ценностей определены нормы убыли.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при списании по чрезвычайным обстоятельствам выявленных недостач (потерь) ценностей, отпущенных на реализацию товаров
191-244, субсчет "Издержки обращения"Отражена в качестве прочих расходов выявленная сумма издержек обращения, приходящаяся на потерю материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров
Бухгалтерские проводки при возмещении выявленной потери ценностей по чрезвычайным обстоятельствам в пределах нормы убыли
144, субсчет "Издержки обращения"91-1Оприходована (возмещена) убыль ценностей - усушка, утруска, распыл и т.п. в пределах норм на расходы на продажу. Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если для ценностей определены нормы убыли
191-268, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров сверх норм естественной убыли отражена в качестве прочих расходов
или
19-368, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли
91-219-3Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, сверх норм естественной убыли отражена в качестве прочих расходов
Отражение в бухгалтерском учете списания по чрезвычайным обстоятельствам выявленных недостач и потерь материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров. Для материальных ценностей не определены нормы убыли.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при списании по чрезвычайным обстоятельствам выявленных недостач (потерь) ценностей, отпущенных на реализацию товаров
191-244, субсчет "Издержки обращения"Отражена в качестве прочих расходов выявленная сумма издержек обращения, приходящаяся на потерю материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если для ценностей не определены нормы убыли
191-268, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей. Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, отражена в качестве прочих расходов
или
19-368, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей
91-219-3Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, отражена в качестве прочих расходов
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки - списания расходов сверх норм в организации торговли, если ошибка выявлена в текущем году.
NДебетКредитСодержание операции
190, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Сторнированы с расходов от продаж в месяце выявления ошибки издержки обращения, списанные сверх норм, в организациях, осуществляющих торговую деятельность (включая продажу товаров по договорам комиссии, поручения, агентскому договору)
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки - списания завышенных расходов по работам (услугам) сторонних организаций на издержки обращения организации торговли, если ошибка выявлена в текущем году.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в месяце ошибочного отражения издержек обращения, связанных с завышением стоимости работ (услуг) сторонних организаций
144, субсчет "Издержки обращения"60, 76Ошибочно отражены выполненные работы (оказанные услуги) сторонних организаций по завышенной стоимости
Бухгалтерские проводки в месяце выявления ошибки завышения суммы издержек обращения организации торговли
144, субсчет "Издержки обращения"60, 76Сторнирована излишне начисленная стоимость работ (услуг) сторонних организаций
290, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Сторнированы издержки обращения на излишне начисленную сумму расходов по работам (услугам) сторонних организаций
390-999, субсчет "Прибыли и убытки от обычных видов деятельности"Отражено увеличение финансового результата текущего отчетного периода на излишне начисленную сумму расходов по работам (услугам) сторонних организаций
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки - списания заниженных расходов по работам (услугам) сторонних организаций на издержки обращения организации торговли, если ошибка выявлена в текущем году.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в месяце ошибочного отражения издержек обращения, связанных с занижением стоимости работ (услуг) сторонних организаций
144, субсчет "Издержки обращения"60, 76Ошибочно отражены выполненные работы (оказанные услуги) сторонних организаций по заниженной стоимости
Бухгалтерские проводки в месяце выявления ошибки занижения суммы издержек обращения организации торговли
144, субсчет "Издержки обращения"60, 76Доначислена стоимость работ (услуг) сторонних организаций
290, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Списаны издержки обращения в доначисленной сумме расходов по работам (услугам) сторонних организаций
399, субсчет "Прибыли и убытки от обычных видов деятельности"90-9Отражено уменьшение финансового результата текущего отчетного периода на доначисленную сумму расходов по работам (услугам) сторонних организаций
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки в начислении заниженной суммы амортизации объекта основных средств, используемого в организации торговли, если ошибка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности.
NДебетКредитСодержание операции
144, субсчет "Издержки обращения"02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года сумма амортизации объекта основных средств
290, субсчет "Коммерческие расходы"44, субсчет "Издержки обращения"Списаны заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года издержки обращения в доначисленной сумме амортизации основного средства
399, субсчет "Прибыли и убытки от обычных видов деятельности"90-9Отражено заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года уменьшение финансового результата организации за этот год на доначисленную сумму амортизации основного средства
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки в начислении заниженной суммы амортизации объекта основных средств, используемого в организации торговли, если ошибка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка согласно учетной политике организации является существенной ошибкой.
NДебетКредитСодержание операции
184, субсчет "Исправление ошибок в бухгалтерском учете02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Доначислена в текущем отчетном периоде сумма амортизации объекта основных средств за предыдущий отчетный год либо за более ранний отчетный период
268, субсчет "Расчеты по налогу на имущество"84, субсчет "Исправление ошибок в бухгалтерском учетеУточнен в текущем отчетном периоде налог на имущество за предыдущий отчетный год либо за более ранний отчетный период
368, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"84, субсчет "Исправление ошибок в бухгалтерском учетеУточнен в текущем отчетном периоде налог на прибыль за предыдущий отчетный год либо за более ранний отчетный период