Организация имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем валютным рынке на цели определенные ЦБ.
Инструкция ЦБ №7 от 29.06.92 г. «О порядке обязательным продажам предприятиям, объединениями, организациями, части валовой выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке РФ»
Указания ЦБ №383-У от 20.10.98г. «О порядке совершения юридических ли, резидентами операций покупке и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валовом рынке РФ.»
Указания ЦБ №1192 – У от 05.09.02 г. « О порядке продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.»
Покупка валюты осуществляется на внутреннем валютном рынке на основании поручения на покупку валюты через уполномоченный на то банк. В поручении указывается какая валюта, цель приобретения, документы которыми отсрочена сделка.
Деньги на покупку валюты списывается с расчётного счёта.
1) Дт 57,76 Кт 51 в рублях операция по покупке валюты через 91 не отражается
Зачислена приобретённая валюта в момент перехода права собственности
2) Дт 52/3 Кт 57,76 в валюте и в рублях разница биржевого курса от курса ЦБ
Убыток указанный с отклонением биржевого курса от курса ЦБ
3) Дт 91/2 Кт 57
Комиссионное вознаграждение банку
4) Дт 91/2 Кт 51
Возврат остатка денежных средств на расчётный счёт
5) Дт 51 Кт 57
Существует точка зрения, что согласно ПБУ 5/01 и 6/01 расход непосредственно связанные с приобретением ОС и ТМЦ включаются в их стоимость, соответственно услуги банка и разница в курсах будет включаться в их стоимость, соответственно услуги банка и разница в курсах будет включаться в стоимость до момента оприходования ОС и ТМЦ
Дт 41,08,10 Кт 57
Дт 41,08,10 Кт 57
При приобретении валюты для оплаты за импортные товары до момента их ввоза депонируется (открывается депозит рублевой в размере 20% от средств направленных на покупку валюты). Эти денежные средства возвращаются после подтверждения ввоза товаров в грузовой таможенной декларации(ГТД).
Дт 55 Кт 51 на 20%
Пример: Организация импортёр приобрело для расчётов с иностранным поставщиком 30000$. Курс ЦБ:
- На день покупки и зачисления валюты 31р.
- Банком приобретена валюта по биржевому курсу 31,5р.
- Комиссионное вознаграждение 2000р.
На покупку иностранной валюты предприятие перечислено 950000 р. открыв депозит на 20% на сумму 190000р.
- Дт 57 Кт 51 950000р. – списание денежные средства на покупку иностранной валюты
Дт 55 Кт 51 190000р. — открытие депозита
- Дт 52/3 Кт 57 30000$/ 930000р. – зачислена приобретенная валюта
Дт 91/2 Кт 57 15000р. – «-» разница между биржевым курсом и курсом ЦБ (31,5 — 31)*30000$
Дт 15 Кт 57 15000р. – товар ещё не оприходован (ПБУ 5/01и 6/01) формирование стоимости импортного товара.
Дт 91/2 Кт 51 или 76 2000р. – комиссионное вознаграждение банка
Дт 51 Кт 57 5000р. – возвращены банком не израсходованные денежные средства.
Дт 51 Кт 55 190000р.- после представления ГТД возврат депозита
Дт 99 Кт 91/2 17000р. – общий финансовый результат (15000+2000)
