Для управления хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия необходимо располагать определенной информацией о составе, размере, размещении хозяйственных средств, а также источниках их образования. Эти сведения обеспечивает бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс составляется на основе итоговых квартальных данных по состоянию на первое число следующего за отчетным периодом.

Следовательно, бухгалтерский баланс является способом группировки и отражения состава и размещения хозяйственных средств предприятия или организации, а также источников образования и целевого назначения средств в денежном измерении на определенную дату.

Содержание бухгалтерского баланса определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Упрощенную схему баланса предприятия можно пред­ставить в следующем виде:

Актив на н.п. на к.п. Пассив на н.п. на к.п.
1.Внеоборотные активы 

2.Оборотные  активы

 3.Капитал и резервы4.Долгосрочные  обязательства

5.Красткосрочные  обязательства
Баланс Баланс

Графически баланс представляет двустороннюю таблицу. Левая часть таблицы называется актив, правая — пассив. В активе баланса размещаются хозяйственные средства предприятия по их составу, в пассиве — источники образования и целевое назначение этих средств.

Актив и пассив баланса состоят из целого ряда статей, итоги по которым в связи с применением в учете способа двойной записи хозяйственных операций должны быть равны, что является обязательным условием правильности составления баланса. Общий итог  всех статей баланса  называется  валютой баланса. Как в активе так и в пассиве указываются  две  отчетные  даты: На начало периода и на конец.

Отчетный бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги.

Важным этапом подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей. Закрытие счетов производится  в следующей  последовательности:

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Далее распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного периода.

Перед составлением годового отчетного баланса осуществляют следующие процедуры:

проводят инвентаризацию всех видов имущества, обязательств и расчетов и ее результаты отражают на счетах главной книги и аналитических счетах;

осуществляют уточнение оценки всех видов имущественных статей баланса;

создают оценочные резервы (заключительными записями декабря);

проверяют правильность распределения доходов, расходов, прибыли и убытков между смежными отчетными периодами;

осуществляют закрытие счетов бухгалтерского учета, в том числе счета 99 «Прибыли и убытки» (заключительной записью декабря);

вносят уточнения в главную книгу или отражают эти уточнения в пояснительной записке к годовому отчету с учетом событий после отчетной даты (ПБУ 7/98) или условных фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01);

составляют приложение к годовому бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснения к отчетному бухгалтерскому балансу.