Постулаты аудита были сформированы американскими бухгалтерами-аудиторами Маутц Робертом Куном (Mautz Robert Kuhn) и Хусейном Шарафом (H. A. Sharaf):
1) финансовая отчетность и финансовые данные могут быть проверены. Если финансовая отчетность и финансовые данные не поддаются проверке, то аудит теряет смысл.
2) конфликт интересов аудитора и администрации не является неизбежным.
Администрация и аудитор работают совместно для достижения общей цели: представления верной и объективной финансовой отчетности. Конфликт интересов может возникнуть в определенных случаях:
а) администрация проводит преднамеренно политику обмана внешних держателей акций и кредиторов;
б) администрация сознательно манипулирует суммами доходов и другими данными отчетности для повышения собственного вознаграждения;
в) аудитор и администрация не могут придти к общему мнению по поводу выбора или применения учетной политики и учетных стандартов. Такие разногласия могут подвергнуть опасности деловые взаимоотношения между аудиторской фирмой и аудиторами; привести к попытке администрации отстранить аудиторов, обратившись к другой аудиторской фирме согласно с ее учетной политикой. Существование конфликта может означать, что аудиторы не склонны доверять предоставленной информации и при отсутствии иных свидетельств они могут оказаться не в состоянии сформировать свое мнение верности и объективности финансовой отчетности.
3) финансовая отчетность и другая информация, подлежащая проверке, не содержит обусловленных тайным сговором или других необычных искажений.
Этот постулат означает наличие изначального доверия аудитора к представленной отчетности. Это делает процесс аудита более экономичным. Как правило, применяются подходы к аудиту, анализирующие систему внутреннего контроля с целью выявления слабых мест. Подобный способ позволяет аудитору применять в работе методы формального и выборочного исследования; выполнять тесты по проверке операций, используя относительно небольшой объем данных.
В противном случае, при предположении, что отчетность содержит искажения возникает необходимость увеличения необходимого объема аудиторских тестов, что привело бы к конфликту с администрацией. В тоже время этот постулат не освобождает аудитора от ответственности за не выявление искажений, которые могли бы быть установлены путем обычного тестирования.
4) удовлетворит система внутреннего контроля и устраняет возможность несоответствий и нарушений правил работы
Хорошая система внутреннего контроля должна исключать возможность злоупотреблений, случайных убытков, искусной манипуляции учетной политикой
5) постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет иметь объект представления о финансовом состоянии и результатах хозяйственной деятельности.
Для того, чтобы аудитор мог судить об объективности финансовой отчетности, он должен придерживаться определенного стандарта или образца для работы. Этот стандарт предусматриваться общепринятым бухгалтерским принципам.
6) то, что справедливо для предприятия в прошлом, будет справедливо и в будущем, если нет доказательств обратного
Согласно этому постулату аудитор должен изначально предполагать принцип непрерывности деятельности аудируемого предприятия. Если данный постулат не соблюдается, то не может быть полного доверия к данным финансовой отчетности, теряют смысл многие аудиторские процедуры на оценку деятельности после даты баланса, чтобы подтвердить верность отраженных сумм. Но во всех случаях аудитор должен убедиться, что нет доказательств нарушения принципа непрерывности.
7) Если проверка финансовой информации выполняется с целью выражения независимого мнения, то деятельность аудитора регламентируется исключительно его полномочиями.
Данный постулат подчеркивает необходимость независимости аудитора. В тоже время многие аудиторские фирмы помимо проведения аудита финансовой отчетности оказывают дополнительные услуги своим клиентам: дают консультации по бухгалтерскому учету, налогообложению, вопросам управления, оказывают иные услуги. Это ставит под сомнение независимость аудиторских фирм.
Компромисс может быть достигнут только посредством:
а) деления фирмы на различные функциональные подразделения (отделы аудита, консультаций, восстанос-ния и ведения бухгалтерского учета). Этот путь доступен лишь для крупных аудиторских фирм;
б) воспитания стажеров фирмы в духе уважения значения профессиональной независимости и объективности.
8) профессиональный статус независимости аудитора должен соответствовать его профессиональным обязательствам
Этот постулат подразумевает, что аудитор должен осуществлять свою профессиональную деятельность с должной тщательностью и мастерством; ставить свою работу с клиентом выше личных интересов и придерживаться стандарта профессиональной компетентности.
Аудиторские услуги предоставляются согласно хозяйственным договорам на следующих условиях:
а) аудиторы за вознаграждение и при полном содействии со стороны аудируемого лица будут проверять ту степень тщательности и профессионального мастерства, которая соответствует их компетенции;
б) аудируемое лицо как покупатель аудиторской услуги считает, что эта услуга будет отвечать представлениям о качестве покупаемого. Следование общепринятым стандартам аудита и постоянным повышениям квалификации позволяют обеспечить это качество.
