Расчеты организации с бюджетом по налогу на добавленную стоимость осуществляются в соответствии с главой 21 части второй НК РФ.
Плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. При этом организации и предприниматели могут получить освобождение от уплаты НДС на срок 12 месяцев, если за три предшествующих последовательных календарных месяца размер выручки без НДС у них не превысил 2 миллионов рублей. Для того чтобы получить освобождение, необходимо до 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик хочет получить освобождение, представить в налоговые органы письменное уведомление и установленный комплект документов.
Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками НДС и в том случае, если они являются в соответствии с законом налоговыми агентами (при аренде ими государственного имущества, при продаже ими по поручению государства конфискованного, бесхозяйного имущества и др.)
Статья 164 НК РФ определяет следующие налоговые ставки
по НДС:
— 0 процентов при реализациитоваров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны и др.;
— 10 процентов при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и др.;
— 18 процентов в остальных случаях.
Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет (НДСб), определяется следующим образом:
НДСб = НДСн -НДСвыч +НДСвос
где НДСн — сумма НДС, начисленная по налоговой базе за налоговый период;
НДСвыч – сумма налоговых вычетов за налоговый период;
НДСвос- сумма НДС, восстановленного за налоговый период.
Налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) с 1.01.2008 г является квартал.
Уплата НДС производится ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые декларации представляются в налоговые органы в те же сроки, в которые уплачивается налог.
