Для выполнения задач и функций налогового учета нало­говое законодательство определило специальные приемы и способы, которые образуют взаимосвязанную методологию налогового учета. В настоящий момент в составе налогового законодательства отсутствует нормативный документ, который предусмотрел бы все методы осуществления налогового учета. Однако можно выделить пять основных методов налогового учета.

 Первым  является введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, которые основаны на данных бухгалтерского учета и используются исключительно для целей налогообложения, например «налогооблагаемая прибыль», «среднегодовая стоимость имущества». Речь идет о выработке в налоговом учете своего категориально-понятийного аппарата, посредством которого он и реализуется как самостоятельная отрасль системы финансовых отношений.

 Второй  метод налогового учета – установление специальных правил формирова­ния учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтер­ских учетно-финансовых правил и методик. Основная особенность данного метода – это его на­правленность исключительно на налогообложение. В качестве примера можно привести особый порядок  расчета расходов организации, который применяется исключительно для определения прибыли, подлежащей налогообложению.

 Третий метод налогового учета – установление правил формирования налогооблагаемой базы.

Метод учета налогооблага­емой базы напрямую зависит от метода определения выручки для целей налогообложения. Так, при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль  учитывается момент признания доходов и расходов (кассовый метод и метод начисления).

 Четвертый метод налогового учета – установление налогового дисконта («фиктивного» до­хода для целей налогообложения). Согласно

ст. 40 Налогового кодекса РФ,  для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Но по операциям между взаимозависимыми лицами; по товарообменным  операциям; при совершении внешнеторговых сделок;  при

отклонении более чем на 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам)  в

пределах, непродолжительного периода, налоговые органы вправе проверять правильность применения цен и вынести решение о доначислении налога и пени, рассчитанных так, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на товары, работы или услуги.

Пятый метод налогового учета  – использование специальных налоговых регистров и иной налоговой документации.

Установление специальной налоговой документации является формально-техническим приемом  методологии налогового учета. Налоговая документация состоит из трех разновидностей документов, а именно:

— первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) – документы, используемые в бухгалтерском учете, а также бухгалтерская справка, необходимая для организации налогового учета; перечень таких документов устанавливается в учетной политике предприятия;

— аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ;

—  расчет налоговой базы, производимый в налоговых декларациях, формы которых утверждаются налоговыми органами России и являются едиными для всех налогоплательщиков.