Предприятия торговли и общественного питания устанавливают экономические связи с поставщиками ТМЦ и покупателями. Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями способствуют своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем торговое предприятие в процессе деятельности производит денежные расчеты с работниками предприятия, органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.
Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке через банки, а также наличными через кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов.
Предприятие торговли, как любое юридическое лицо, само выбирает банк для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут быть открыты текущие и специальные счета для хранения средств специального назначения (аккредитивы и чековые книжки). Кредитные отношения предприятия с банками оформляются кредитными договорами.
Основные задачи организации учета денежных средств и расчетов:
своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;
постоянный контроль наличия и сохранности денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
контроль использования денежных средств;
контроль правильности и своевременности расчетов с поставщиками и покупателями;
контроль своевременности и правильности расчетов с бюджетом, банками, работниками;
контроль расчетных операций с целью предупреждения образования просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;
контроль правильного использования банковского кредита и сроков его возврата.
Особое место в операциях торгового предприятия занимают кассовые операции, так как значительная часть выручки у данных организаций поступает через кассы (вероятность злоупотреблений на данном участке максимальна, поэтому данный участок в первую очередь подвергается различным видам проверок со стороны как налоговых органов, так и других органов контроля).
Торговое предприятие для приема, хранения, выдачи денежных средств должно иметь кассу. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на предприятиях регламентирован письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
Для приема наличных денег от покупателей предприятия торговли обязательно должны применять ККМ. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков денежных средств в кассе пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. При этом наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Вместе с тем предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками, могут расходовать ее на оплату труда, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Следует отметить, что предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных и районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения их в банке. Накопление наличных средств в кассах предприятий сверх установленных лимитов должны контролировать обслуживающие предприятия банки, которые, используя Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций, направляют сведения о соответствующих нарушениях в налоговые органы для привлечения руководителей предприятий к финансовой и административной ответственности. За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 (в ред. от 25 июля 2000 г.) взимается штраф в трехкратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности. Банки при проверках выявляют также факты расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных размеров, которые в настоящее время составляют 60 000 руб. по одной сделке. За нарушение установленного лимита взыскивается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа. Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности наказывается штрафом в трехкратном размере неоприходованной суммы. Кроме того, на руководителей организации, допустивших соответствующие нарушения Порядка ведения кассовых операций, налагается административный штраф в размере 50-кратного МРОТ, установленного законодательством.
