Проверка операций аудируемого лица по счетам в банках осуществляется аудитором сплошным способом. Для проверки аудитору необходимо:
1. затребовать у руководства аудируемой организации перечень всех банковских счетов, которые были открыты в аудируемом периоде с указанием договора заключенного с банком, дат открытия и закрытия счета. Аудитору необходимо рассмотреть содержание договоров с банками, чтобы определить характер счета (расчетный, депозитный, ссудный, иные спец счета) и соответствие условий договора требованиям законодательства ;
2.аудитору следует проверить полноту представления документов по всем счетам, отраженным в перечне:
а) наличие выписок банка за весь аудируемый период;
б) наличие документов, подтверждающих поступление и расходование денежных средств (платежных поручений, платежных требований, мемориальных ордеров банков и др.);
в) по выпискам аудитору следует проверить соответствие указанных в них дат предыдущих выписок и соответствие конечных остатков на счетах первой выписки начальным остаткам, последующей выписке;
3. аудитору следует проверить наличие документов, подтверждающих поступление и расходование денег согласно выпискам, наличие в платежных поручениях, в платежных требованиях и других документах наличие отметок банка об осуществлении операций (штампов с указанием даты и подписью операциониста). В том случае, если такие документы отсутствуют или прилагаются незаверенные документы, аудитору следует направить запрос в банк для подтверждения;
4. аудитору следует проверить обоснованность поступления денег на расчетный счет:
а) наличной выручки – выписки банка сопоставляются с кассовыми документами аудируемой организации;
б) при оплате покупателями, заказчиками продукции, работ, услуг аудируемой организации – следует проверить наличие договоров поставки, правильность отражения сумм, поступивших на расчетный счет в корреспонденции со счетом 62;
в) прочие поступления (пример, возврат средств поставщиками, финансирование со стороны государственных органов, финансовая помощь и другие поступления) также должны подтверждаться соответствующими документами, договорами, письмами и т.п. и отражаться на корреспондирующем счете 60, 76, 86;
5. Аудитору следует проверить правильность расходования денежных средств с расчетного счета:
а) снятие наличных денег на нужды организации (выплата зарплаты, расчеты с подотчетными лицами и т.п.) — данные выписок банка следует сопоставить с данными кассовых операций по оприходованию денежных средств;
б) при расчетах с поставщиками и подрядчиками по оплате товаров, работ,услуг – наличие соответствующих договоров, наличие документов подтверждающих факт поступления продукции, выполнение работ, услуг (накладные, акты выполненных работ и т.п.), правильность отражения перечисленных сумм в корреспонденции со счетом 60;
в) при расчетах по налогообложению организации – соответствие перечисляемых сумм суммам указанным в налоговых декларациях, правильность отражения операций по перечислению в корреспонденциии с субсчетами счета 68;
г) при уплате организацией штрафов, пени и иных санкций – наличие документов, подтверждающих начисление санкций (актов, протоколов, судебных решений и др.), законность составления таких документов, правильность отнесения перечисляемых сумм по бухгалтерскому учету;
д) при прочих перечислениях – наличие документов, подтверждающих их обоснованность (договоров, писем и др.), правильность отражения в бухгалтерском учете с соответствующимими счетами;
6. аудитору следует проверить правильность отражения операций по счетам в банках в документах аналитического и синетического учета (ж\о №2, ведомость №2, Главная книга), правильность подсчета оборотов, выведение сальдо по счету 51. Конечное сальдо по счетам в банках на последнюю отчетную дату должно подтверждаться актами сверок с учреждениями банка. При их отсутствии аудитору следует отправить запросы для подтверждения.
