Проверка финансовых вложений аудируемого лица осуществляется сплошным способом. Аудитору следует проверить в какой форме представлены финансовые вложения. Если они представлены в документарной форме в виде акций, облигаций, векселей и иных ценных бумаг, то аудитору следует произвести их инвентаризацию. При этом следует проверить наличие соответствиих записей, подтверждающих право собственности аудируемой организации. Если финансовые вложения представлены в бездокументарной форме, то аудитору следует проверить наличие документов, подтверждающих их существование (договоров, выписок из реестров акционеров). В целом при аудите финансовых вложений аудитору следует рассмотреть наличие соответствующих источников финансирования. В организациях не являющихся специальными финансовыми институтами (банками, страховыми компаниями, инвестиционными фондами,) долгосрочные финансовые вложения осуществляется, как правило, за счет средств собственного капитала, а краткосрочные финансовые вложения, как правило, — за счет временно свободных денежных средств. В специализированных финансовых институтах порядок финансирования финансовых вложений может регулироваться нормативными и внутренними документами. В ходе аудита аудитору следует проверить отражение в бухгалтерском учете движение финансовых вложений:
а) на начальную дату — должно соответствовать данные бухгалтерского учета за предыдущий период, подтвержденными предыдущим аудитом;
б) при приобретении финансовых вложений – аудитору следует проверить наличие соответствующих договоров и иных документов, подтверждающих факт приобретения, наличие экспертной оценки, подтверждающей биржевую стоимость акций, облигаций и их ликвидность ;
в) при реализации или погашении финансовых вложений – аудитору следует проверить наличие соответствующих документов (договора купли-продажи, акта приема-передачи и др.)
Полнота оплаты приобретенных или погашенных финансовых вложений, рентабельность реализации или погашения (сумма вырученная от реализации должна быть не ниже суммы, израсходованной на приобретение этих финансовых вложений). Если финансовые вложения реализованы или погашены с убытком, аудитору следует выяснить причины этого. Они могут быть как объективные,(пример, необходимость срочной продажи для поступления дополнительных денежных средств, так и субъективные, связанные с ошибками при оформлении соответствующих договоров, неправильного ведения учета, неправильной оценки финансовых вложений.
г) аудитору следует проверить наличие соответствующего остатка финансовых вложений на конец аудируемого периода, его соответствие данным бухгалтерского учета и данным инвентаризации.
