Рассмотрим пример анализа деятельности организации действующей в форме акционерного общества:
Таблица № 1
Аналитический баланс -нетто
| Актив | На начало периода | На конец периода |
| 1. Внеоборотные активы: | 1321572 | 1354659 |
| 1.1. Нематериальные активы | 993 | 1979 |
| 1.2. Основные средства | 538472 | 494139 |
| 1.3.незавершенное строительство | 67164 | 51032 |
| 1.4. Долгосрочные финансовые вложения | 714943 | 807509 |
| 1.5. прочие внеоборотные активы | ||
| 2.Запасы, затраты | 69858 | 188634 |
| 2.1. Запасы: | 57978 | 140832 |
| 2.1.1.сырье и материалы | 53152 | 75661 |
| 2.1.2. Затраты в незавершенном производстве | 64 | 0 |
| 2.1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи | 136 | 1645 |
| 2.1.4. Товары отгруженные | 38 | 60384 |
| 2.1.5. Расходы будущих периодов | 4588 | 3142 |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 11880 | 47802 |
| 3. Дебиторская задолженность: | 1209536 | 1635608 |
| 3.1. Дебиторская задолженность более 12 месяцев | 29 | 17 |
| 3.2. Дебиторская задолженность менее 12 месяцев | 1209507 | 1635591 |
| 4. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: | 12768 | 60321 |
| 4.1. Краткосрочные финансовые вложения | 470 | 7060 |
| 4.2. Денежные средства | 12298 | 53261 |
| 5.Прочие оборотные активы | 0 | 0 |
| Баланс | 2613734 | 3239222 |
| Пассив | на начало периода | на конец периода |
| 1. Капитал и резервы: | 1576387 | 1697839 |
| 1.1.уставный капитал | 1001 | 1001 |
| 1.2.собственные акции, выкупленные у акционеров | 0 | 0 |
| 1.3.добавочный капитал | 1407462 | 1445578 |
| 1.4. Резервный капитал | 25962 | 763 |
| 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 141962 | 250497 |
| 2. Долгосрочные кредиты и займы | 13510 | 10635 |
| 3. Краткосрочные кредиты и займы | 0 | 55340 |
| 4. Кредиторская задолженность: | 1009348 | 1423365 |
| 4.1.задолженность поставщикам и подрядчикам | 816605 | 1196997 |
| 4.2.задолженность перед персоналом | 8017 | 11971 |
| 4.3.задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами | 58096 | 75663 |
| 4.4. Авансы полученные | 78223 | 36508 |
| 4.4. Прочая кредиторская задолженность | 48407 | 102226 |
| 5.Прочие краткосрочные пассивы | 14489 | 52043 |
| Баланс | 2613734 | 3239222 |
Таблица № 2
Отчет о прибылях и убытках
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| Выручка от продажи товаров, работ и услуг | 1507205 | 892980 |
| Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 1350526 | 790764 |
| Валовая прибыль | 156679 | 102216 |
| Коммерческие расходы | 8482 | 1198 |
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 148197 | 101018 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| проценты к получению | 285 | 12 |
| Проценты к уплате | ||
| Доходы от участия в других организациях | 15 | |
| прочие операционные доходы | 558956 | 473407 |
| Прочие операционные расходы | 469876 | 270622 |
| Внереализационные доходы | 155227 | 42382 |
| Внереализационные расходы | 201423 | 71023 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 191381 | 275174 |
| Отложенные налоговые активы | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Текущий налог на прибыль | 61380 | 35061 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 130001 | 240113 |
Анализ финансово –хозяйственной деятельности организации обычно начинается с общей оценки структуры и динамики имущества организации и источников финансирования деятельности.
Анализ структуры и динамики имущества организации
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Активы организации динамичны. В процессе хозяйственной деятельности предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место изменениях в структуре имущества, а также его динамики можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса организации.
На первом этапе определяется структура по укрупненным группам актива баланса:
-внеоборотные активы;
-запасы, затраты;
-дебиторская задолженность;
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
-прочие оборотные активы.
Структура имущества показывает соотношение отдельных групп имущества в составе общей его суммы и определяется с помощью расчета удельного веса каждой группы имущества в общей его сумме.
Динамика имущества определяется с помощью расчета отклонений по сумме и по удельному весу по сравнению с базисным периодом, темпов роста и темпов прироста.
Темп роста определяется как отношение суммы отчетного периода к сумме базисного периода и умноженного на 100%. Темп прироста определяется: темп роста минус 100%.
Таблица № 8
Анализ структуры и динамики имущества организации
| Анализ структуры и динамики имущества | ||||||||
| Показатели | на начало периода | на конец периода | Удельный вес,% | отклонения | темп роста % | темп прироста % | ||
| на начало периода | на конец периода | по сумме | по уд.весу | |||||
| 1. Внеоборотные активы | 1321572 | 1354659 | 0,51 | 0,42 | 33087 | -0,09 | 102,5 | 2,5 |
| 2.Запасы,затраты | 69858 | 188634 | 0,03 | 0,06 | 118776 | 0,03 | 270,0 | 170,0 |
| 3.Дебиторская задолжен
ность |
1209536 | 1635608 | 0,46 | 0,50 | 426072 | 0,04 | 135,2 | 35,2 |
| 4.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 12768 | 60321 | 0,005 | 0,019 | 47553 | 0,014 | 472,4 | 372,4 |
| 5.Прочие оборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Баланс | 2613734 | 3239222 | 100 | 100 | 625488 | 123,9 | 23,9 | |
В результате осуществления горизонтального и вертикального анализа актива баланса можно сказать, что:
1) наибольший удельный вес в структуре имущества организации на начало периода имели внеоборотные активы – 50,6%, а на конец периода – дебиторская задолженность – 50,5%. Нужно отметить, что высокий уровень внеоборотных активов является нормальным для данной сферы деятельности. Однако в качестве отрицательного факта мы можем отметить увеличение уровня дебиторской задолженности на конец периода (которая стала составлять более 50% в общей сумме активов.
2) За анализируемы период произошло увеличение суммы имущества организации на 23,9%. Увеличение суммы имущества произошло по всем группам активов, но наибольший рост – за счет увеличения материальных затрат, и денежных средств.
Структура активов организации зависит, главным образом, от сферы деятельности организации, макроэкономических условий в стране, а также от эффективности управления деятельностью организации.
Анализ структуры и динамики источников финансирования
Источники финансирования организации отражаются в пассиве баланса. Оценка структуры и динамики осуществляется на основе результатов горизонтального и вертикального анализа пассивов организации.
К источникам финансирования относятся:
1.Источники собственных средств (капитал и резервы);
2.заемные источники — долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;
3.привлеченные средства – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
Структура источников финансирования показывает, за счет каких источников в основном организация осуществляет свою деятельность, соотношение источников между собой. Структура источников финансирования определяется с помощью вертикального анализа путем расчета удельного веса каждого источника в общей их сумме. Преобладание удельного веса собственных источников свидетельствует о более высокой финансовой независимости организации. Однако, такое соотношение между собственными и заемными источниками не всегда свидетельствует об оптимальном показателе рентабельности собственного капитала. Структура источников, в основном зависит от сферы деятельности организации, специфики деятельности, а также от степени эффективности управления финансами организации.
