Финансовый результат представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления хозяйственно –финансовой деятельности.
Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал.
Экономической базой формирования финансовых результатов являются доходы и расходы организации.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (имущества, денежных средств) или возникновения обязательств, уменьшающих капитал организации, за исключением уменьшения вкладов в уставный капитал собственников имущества по их решению.
Прибыль является:
- Основным внутренним источником текущего и долгосрочного развития организации;
- главным источником возрастания рыночной стоимости организации;
- индикатором кредитоспособности организации;
- главным интересом собственника;
- гарантом возможности выполнения организацией своих обязательств перед кредиторами и государством.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются абсолютными и относительными показателями.
К абсолютным показателям относятся:
- валовая прибыль – разность между выручкой от продаж и себестоимостью проданной продукции:
Рвал = N – С,
Где:
N – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- прибыль (убыток) от продаж (Рпрод)– разность между доходами и расходами по обычным видам деятельности, т.е. между выручкой от продаж и полной себестоимостью проданной продукции, включающей в себя себестоимость проданной продукции, коммерческие и управленческие расходы:
Рпрод = Рвал – Кр — Ур
Где:
Кр – коммерчесике расходы;
Ур – управленческие расходы;
- прибыль (убыток) до налогообложения (Рн) = Рпрод + прочие доходы – прочие расходы.
4. чистая прибыль (убыток) = Рн – отложенные налоговые активы + отложенные налоговые активы – отложенные налоговые обязательства – текущий налог на прибыль.
Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом и отражает изменение собственного капитала за определенный период времени.
Для того, чтобы правильно принимать управленческие решения по вопросам наращивания прибыли, необходимо четко классифицировать факторы роста прибыли. Обычно факторы делят на внешние и внутренние.
К внешним факторам относятся:
- рыночно –конъюнктурные факторы (диверсификация деятельности организации, конкурентоспособность, организация эффективной рекламы и т.д.);
- хозяйственно –правовые и административные факторы (налогообложение, правовые акты, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен).
К внутренним факторам относятся:
- материально –технические (степень использования прогрессивных материалов и технологий);
- организационно –управленческие (выбор стратегии и тактики действия на рынке, информационное обеспечение процессов принятия решений, эффективность управления организацией);
- экономические факторы (качество финансового планирования в организации, использование внутренних резервов повышения эффективности деятельности, стимулирование производства и т.д.);
- социальные факторы ( повышение квалификации служащих, улучшение условий труда и т.д.).
На величину прибыли оказывают влияние также эффект производственного и финансового рычага.
В процессе анализа немаловажное значение имеет оценка качества прибыли. Качество прибыли – это обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации. Высокое качество операционной прибыли характеризуется ростом выпуска и реализации продукции, снижением уровня операционных затрат, а низкое качество – ростом цен на продукцию без увеличения объема ее реализации в натуральных показателях.
Ведущую роль в повышении качества прибыли играет активизация интенсивных факторов за счет реализации собственных внутренних резервов, главным образом, это снижение себестоимости продукции.
Анализ финансовых результатов деятельности организации осуществляется на основе «Отчета о прибылях и убытках». Дается оценка структуры и динамики финансовых результатов организации за анализируемый период.
Рассмотрим результаты анализа финансовых результатов анализируемой организации (таблица № 3 )
Таблица№ 3
Анализ структуры и динамики финансовых результатов | ||||||||
Показатели | за отчетный период | за аналогичный период предыдущего года | Удельный вес в выручке от реализации,% | отклонения | темп роста % | темп прироста % | ||
за отчетный период | за аналогичный период предыдущего года | по сумме | по уд.весу | |||||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||
Выручка от продажи товаров, работ и услуг | 1507205 | 892980 | 100 | 100 | 614225 | 168,78 | 68,78 | |
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 1350526 | 790764 | 89,60 | 88,55 | 559762 | 1,05 | 170,79 | 70,79 |
Валовая прибыль | 156679 | 102216 | 10,40 | 11,45 | 54463 | -1,05 | 153,28 | 53,28 |
Коммерческие расходы | 8482 | 1198 | 0,56 | 0,13 | 7284 | 0,43 | 708,01 | 608,01 |
Управленческие расходы | ||||||||
Прибыль (убыток) от продаж | 148197 | 101018 | 9,83 | 11,31 | 47179 | -1,48 | 146,70 | 46,70 |
Прочие доходы и расходы | ||||||||
проценты к получению | 285 | 12 | 0,02 | 0,001 | 273 | 0,02 | 2375,00 | 2275,00 |
Проценты к уплате | 0 | 0 | ||||||
Доходы от участия в других организациях | 15 | 0 | 0,000995 | 0 | 15 | 0,001 | -100,00 | |
прочие операционные доходы | 558956 | 473407 | 37,09 | 53,01 | 85549 | -15,93 | 118,07 | 18,07 |
прочие операционные расходы | 469876 | 270622 | 31,18 | 30,31 | 199254 | 0,87 | 173,63 | 73,63 |
Внереализационные доходы и расходы | ||||||||
Внереализационные доходы | 155227 | 42382 | 10,30 | 4,75 | 112845 | 5,55 | 366,26 | 266,26 |
Внереализационные расходы | 201423 | 71023 | 13,36 | 7,95 | 130400 | 5,41 | 283,60 | 183,60 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 191381 | 275174 | 12,70 | 30,82 | -83793 | -18,12 | 69,55 | -30,45 |
Отложенные налоговые активы | ||||||||
Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
Текущий налог на прибыль | 61380 | 35061 | 4,07 | 3,93 | 26319 | 0,15 | 175,07 | 75,07 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 130001 | 240113 | 8,63 | 26,89 | -110112 | -18,26 | 54,14 | -45,86 |
По результатам проведенного анализа видно, что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года:
- Выручка от реализации увеличилась на 68,6%;
- валовая прибыль увеличилась на 53,3%;
- прибыль от продаж увеличилась на 46,7%;
- прибыль до налогообложения снизилась на 30,5%;
- чистая прибыль снизилась на 45,8%.
Наибольший удельный вес в выручке от реализации имеет себестоимость проданных товаров, услуг – более 89%. За анализируемый период себестоимость увеличилась на 70,8%. Очень сильный рост произошел по статье «коммерческие расходы» — они увеличились на 608%. Значительно увеличились доходы в виде процентов полученных – на 2275%. На 73,6% увеличились прочие операционные расхов, внереализационные доходы увеличились на 266,3%. Возросли и внереализационные расходы на 183,6%.
Таким образом, мы видим, что темпы роста реализации продукции значительно ниже темпов роста себестоимости продукции и других расходов организации.